RECHTSVORM - BESLOTEN VENNOOTSCHAP - 20.03.2017

Zonder af te rekenen de BV in, en de oudedagsreserve?

Overstappen? Een eenmanszaak of Vof is niet altijd de beste rechtsvorm. Met name als u structureel meer winst maakt dan u nodig heeft voor uw uitgaven, is het te overwegen de overstap naar een BV te maken. We schreven daar reeds eerder over ( T&A Horeca, jg. 20, nr.18, p. 3, 13.12.2016 ).

Later of nu afrekenen met de fiscus?

Geruisloos of ruisend genoemd. Als u uw horecazaak inbrengt in een BV, moet u in beginsel afrekenen over opgebouwde stille en fiscale reserves. Onder een aantal strikte voorwaarden is dit te voorkomen en kunt u uw horecabedrijf ook ‘geruisloos’ inbrengen. U hoeft dan niet af te rekenen en de fiscale claim verschuift naar de toekomst. Daar staat tegenover dat uw BV verder moet met de boekwaarden van uw doorgeschoven onderneming. De BV kan dus ook minder afschrijven en de BV kan geen investeringsaftrek claimen over de ingebrachte bedrijfsmiddelen.

Let op. Geruisloos doorschuiven is dus niet altijd voordelig en wordt meestal alleen toegepast als er onvoldoende middelen zijn om met de fiscus af te rekenen.

Oudedagsreserve opgebouwd?

Ook die valt vrij in de winst. Als u met uw horecabedrijf de BV ingaat, moet u ook afrekenen over de opgebouwde oudedagsreserve. Het maakt daarbij niet uit of u afrekent over opgebouwde reserves en boekwinsten, of dat u geruisloos doorschuift. Ook voor het laatste geval is bepaald dat de opgebouwde oudedagsreserve in de winst valt. Wat betekent dat en wat zijn de mogelijkheden om afrekenen met de fiscus dan te voorkomen?

Afrekenen met korting? Om te beginnen mag u afrekenen onder aftrek van de stakingsvrijstelling van € 3.630,- en onder aftrek van de MKB-winstvrijstelling van 14%. Heeft u dus een oudedagsreserve opgebouwd van bijvoorbeeld € 200.000,-, dan hoeft u ‘slechts’ over € 168.370,- (€ 200.000,- -/- € 28.000,- -/- € 3.630,-) af te rekenen.

Aankoop lijfrente?

Als u afrekent over de oudedagsreserve zal waarschijnlijk een groot deel belast zijn tegen het toptarief van 52%.

Tip 1. Dit is anders als u nog verrekenbare verliezen heeft of als u door middeling het tarief kunt matigen.

Tip 2. Ook kunt u de aankoop van een lijfrente overwegen. Dit levert een aftrekpost op ter grootte van de aankoop van de lijfrente, zodat u per saldo niet afrekent met de fiscus. Uiteraard gebeurt dat op termijn wel als de lijfrentetermijnen tot uitkering komen. Dan zit u wellicht in een lager belastingtarief. Banksparen is eveneens een optie.

Tip 3. Desgewenst kunt u de lijfrente afsluiten bij uw eigen BV. Zodoende voorkomt u de provisiekosten die u aan een bank of verzekeraar betaalt.

Wat kunt u hiermee?

Aan de overgang naar een BV, al dan niet met afrekening over reserves en boekwinst, zitten nogal wat haken en ogen. Dat geldt zeker als er ook nog een forse oudedagsreserve in het spel is. Die hoeft de overgang echter niet in de weg te staan, want er zijn voldoende manieren om de fiscale pijn te verzachten. Zorg wel dat u zich vooral ook fiscaal goed laat adviseren, want het gaat meestal om veel belastinggeld.