OMZETBELASTING - 14.12.2006

Btw-correctie niet vergeten!

De btw-correctie voor privégebruik wordt bij een controle geheid bekeken en is in de praktijk vaak aanleiding voor naheffing en boete. Dit speelt met name bij de hierna besproken posten een rol.

Privégebruik auto

Zowel voor een ondernemer (voor de inkomstenbelasting) als voor een werknemer moet, wanneer er sprake is van privégebruik van een voor de btw zakelijke auto, een correctie plaatsvinden. Dit kan op twee manieren, namelijk forfaitair of naar werkelijk gebruik.

Forfaitaire methode. Als ondernemer is het het meest eenvoudig om jaarlijks achteraf een correctie te maken. Deze forfaitaire correctie bedraagt 12% maal 22% van de cataloguswaarde van de auto. Ook een directeur-grootaandeelhouder moet deze correctie toepassen, behalve wanneer hij de auto privé heeft aangeschaft.

Voor een werknemer bedraagt de correctie 12% maal 25% van de cataloguswaarde van de auto.

Werkelijk gebruik. Wanneer u het werkelijk ge­­bruik registreert, kan het zijn dat dit lager uitvalt dan de forfaitaire bijtelling. In dat geval kunt u de btw-correctie op het lagere privégebruik baseren. Tip. Het is zeker de moeite waard dit uit te rekenen als in uw bedrijf veel zakelijk wordt gereden.

Privégebruik nutsvoorzieningen

Wanneer u beschikt over een bedrijfswoning en daarmee elektriciteit, gas en water verbruikt, is het gebruikelijk om de btw in aftrek te brengen. Omdat u echter ook in privé van deze voorzieningen profiteert, moet er op grond van de huidige btw-regelgeving een correctie plaatsvinden.

Op basis van het Charles en Charles-Tijmens-arrest zou u kunnen stellen dat u deze correctie niet hoeft te maken als u uw woon-werkpand geheel als bedrijfsvermogen aanmerkt. U kunt dan wel het beste uw btw-aangifte met de correctie indienen en vervolgens bezwaar maken tegen die aangifte. Wanneer er procedures over deze kwestie positief uitvallen, kunt u daarvan profiteren en hoeft u niet in te zitten over uw rechten (zie T&A Belastingen, jg. 10, nr. 12, p. 6, 25.08.2005).

Personeelsvoorzieningen

Indien er door u een personeelsfeest wordt georganiseerd, eten en drinken aan uw personeel wordt verstrekt of een kerstpakket wordt uitgedeeld, dan kunt u aanlopen tegen uitsluiting van btw op de inkoop van de producten die daarvoor waren bestemd. Dit volgt uit het Besluit uitsluiting aftrek (BUA) waarin wordt aangegeven dat een personeelslid niet voor meer dan € 227,- bevoordeeld mag worden. Let op. Houd er dus rekening mee dat wanneer door u op jaarbasis meer dan € 227,- per personeelslid wordt uitgegeven, de btw niet in aftrek mag worden gebracht.

Relatiegeschenken

Geschenken kunnen van ondernemer aan ondernemer gegeven worden. Het uitgangspunt is dat de btw op dit soort geschenken aftrekbaar is. Dit is echter anders wanneer de begunstigde geen of geen volledige aftrek van de btw had gehad indien hij het geschenk zelf had gekocht.

Om te voorkomen dat voor ieder klein geschenk bekeken dient te worden of er recht op aftrek is, geldt ook hier dat bij geschenken onder de € 227,- de btw volledig aftrekbaar is. Let op. Wanneer u gedurende het jaar meerdere geschenken aan dezelfde relatie geeft, moet u deze voor de grens van € 227,- bij elkaar tellen.