BTW-vrij wonen mogelijk?
In het voorjaar van 2003 is er nogal wat ophef ontstaan door een uitspraak van het Europese Hof van Justitie over een geschil tussen een Duitse ondernemer (Seeling) en de Duitse Belastingdienst.
Het Europese Hof besliste daarbij dat een ondernemer die een pand heeft dat zowel voor de onderneming als privé wordt gebruikt en dat de ondernemer voor de BTW tot zijn bedrijfsvermogen rekent, recht heeft op aftrek van alle daarop betrekking hebbende BTW. Zie ook T&A Belastingen, jg. 8, nr. 11, 3-7-2003, p. 6.
De gevolgen van deze uitspraak voor de Nederlandse situatie waren tot voor kort niet helemaal duidelijk. Maar inmiddels heeft Nederland zijn eigen ‘Seeling-arrest’. Het Europese Hof van Justitie heeft namelijk op 14 juli jl. uitspraak gedaan in de zaak Charles en Charles-Tijmens. De zaak voor het Europese Hof was als volgt:
Een Duits echtpaar (Charles en Charles-Tijmens) had in Nederland een vakantiebungalow gekocht. De bungalow werd door het echtpaar gedeeltelijk verhuurd en gedeeltelijk zelf gebruikt.
De bij de aankoop van de woning in rekening gebrachte BTW wilde het echtpaar volledig in aftrek brengen. Daarvoor rekenden zij de bungalow voor de BTW volledig tot hun ondernemingsvermogen.
Standpunt inspecteur
De inspecteur stond alleen BTW-aftrek toe voorzover de bungalow werd verhuurd. Volgens de inspecteur kon niet alle BTW in aftrek worden gebracht omdat de vakantiewoning ook privé werd gebruikt.
Standpunt Europese rechter
De Hoge Raad stelde vast dat de Nederlandse BTW-regeling verschilt van de Europese regeling. Daarom vroeg de Hoge Raad aan het Europese Hof of de Nederlandse regeling wel verenigbaar is met de Europese regeling.
Het antwoord van de Europese rechter is heel duidelijk. De Nederlandse regeling is in strijd met de Zesde BTW-richtlijn, omdat daarin niet de keuzemogelijkheid wordt geboden om investeringsgoederen volledig tot het ondernemingsvermogen te rekenen wanneer die goederen zowel binnen als buiten de onderneming, worden gebruikt.
Volgens het Europese Hof kan de voorbelasting op een investeringsgoed dat voor de BTW tot het ondernemingsvermogen behoort, volledig in aftrek worden gebracht. Ook als dat goed tevens privé wordt gebruikt. Let op. Zoals u op de volgende pagina kunt lezen, geldt dit niet voor de auto.
Commentaar
Deze uitspraak van de Europese rechter is van belang voor investeringen die zowel privé als zakelijk worden gebruikt en biedt voorlopig nog veel mogelijkheden.
Denk hierbij bijvoorbeeld aan de bouw van een woning met kantoorruimte, een vakantiewoning of een woon-/winkelpand. Indien u als ondernemer-natuurlijke persoon of directeur-grootaandeelhouder dergelijke investeringen doet, behoren deze voor de BTW tot uw keuzevermogen. Maakt u de keuze om het pand tot uw ondernemingsvermogen te rekenen, dan mag u alle BTW daarop ineens in aftrek brengen.
Tip. Dit arrest maakt het dus in feite voor de ondernemer-natuurlijke persoon en de directeur-grootaandeelhouder mogelijk om BTW-vrij te wonen. Op de volgende pagina kunt u lezen welke concrete stappen daarvoor genomen moeten worden.
U kunt de besproken uitspraak downloaden via http://belastingen.indicator.nl (BT 10.12.06) of opvragen via fax 0492 - 59 31 11.
Hof van Justitie EG, 14 juli 2005, nr. C-434/03
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.