FISCOTIP - 21.03.2025

Maximaal profijt van de WBSO via de BV

Innovatie. Voor innoverende zzp’ers geldt in de inkomstenbelasting de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O-aftrek). Werkgevers waarvan de winst belast wordt met inkomsten- of vennootschapsbelasting, kunnen gebruikmaken van de Wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO). De WBSO is dit jaar sterk verbeterd, de S&O-aftrek niet. Kunt u dan als zzp’er wellicht beter als dga in een BV innoveren?

Voordeel S&O-aftrek

De S&O-aftrek bedraagt in 2025 € 15.738 en mag u in mindering brengen op uw winst tegen een maximaal tarief van 37,48%. U moet dan in 2025 minstens 500 uren aan innovatie besteden. Tip.  Starters krijgen een extra aftrek van € 7.875. U bent starter als u in de vijf voorgaande jaren een of meer keer geen ondernemer was en maximaal twee keer de S&O-aftrek heeft gehad.

Voordeel WBSO

Verrekenen met loonheffing. Via de WBSO heeft u recht op een tegemoetkoming van 36% van uw innovatiekosten, tot een bedrag van € 380.000. Voor starters geldt een tegemoetkoming van 50%. Maakt u meer kosten, dan krijgt u over het meerdere 16%. Dit geldt ook voor starters. Voor het bepalen van de kosten gaan we in 2025 uit van de loonkosten uit 2023 als u toen ook al innoveerde. Zo niet, dan geldt er een vast uurloon van € 29. Bovendien mag u uitgaan van € 10 per uur voor overige kosten tot 1.800 uur. Maakt u meer uren, dan gaat men voor het meerdere uit van € 4 per uur. Tip.  U kunt ook uitgaan van de werkelijke kosten. U moet deze dan wel aantonen. Kies hiervoor als uw werkelijke kosten beduidend hoger liggen, want het levert u wel extra administratie op. De tegemoetkoming mag u verrekenen met de af te dragen loonheffing, ook van eventuele andere werknemers. De loonheffing kan in het jaar tot maximaal nihil worden verminderd.

S&O-aftrek versus WBSO

Het voordeel van de S&O-aftrek hangt af van de hoogte van de winst. Het maximale voordeel bedraagt € 15.738 x 37,48% = € 5.898 en voor starters € 8.850. Dit voordeel neemt niet toe bij meer innovatieve uren. Alleen als u minder dan 500 uren innovatief bezig bent, is het voordeel nihil. Ook gemaakte kosten zijn niet van invloed op uw tegemoetkoming. Gaat u vanuit een BV innoveren, dan neemt het voordeel toe met het aantal gewerkte innovatieve uren, waarbij ook het uurloon van belang is. Uitgaande van het forfaitaire uurloon van € 29 en € 10 kostenvergoeding, is het brutovoordeel bij bijv. 1.000 uren € 14.040. De BV betaalt hier nog belasting over. Netto houdt u hier bij een vennootschapsbelastingtarief van 19% en 24,5% aanmerkelijkbelangheffing in box 2, € 8.587 aan over.

Wat kunt u hiermee?

De WBSO is een stuk voordeliger geworden ten opzichte van de S&O-aftrek. Of innoveren vanuit een BV de moeite waard is, hangt echter af van meerdere omstandigheden. De BV is altijd voordeliger als u minder dan 500 uur innovatief werkt. Duidelijk is ook dat meer uren innovatief bezig zijn, alleen in de BV meer aan tegemoetkoming oplevert. Verder is het van belang dat u alleen in de BV een vergoeding voor extra gemaakte kosten krijgt. Houd er ten slotte rekening mee dat het voordeel van beide faciliteiten altijd afhankelijk is van uw belastingtarief. Tip.  Maakt innoveren een groot deel van uw werkzaamheden uit, ga dan vooraf na of het de moeite waard is om vanuit een BV te innoveren, al zal deze keuze nooit alleen afhankelijk zijn van het te behalen fiscale voordeel.