INKOMSTENBELASTING - 21.03.2025

Hoe kunt u nog profiteren van middeling?

Wisselende inkomsten. Veel belastingplichtigen hebben te maken met wisselende inkomsten, bijv. als ondernemer waarbij het resultaat van uw inspanningen van vele factoren afhankelijk is. Ook als werknemer/dga kunnen uw inkomsten sterk verschillen, bijv. door ziekte, arbeidsongeschiktheid of bonussen.

Nadeel. Een nadeel van deze wisselende inkomsten kan zijn dat u hierdoor relatief meer belasting betaalt dan belastingplichtigen met een regelmatiger inkomen. Dit komt door de progressie in ons belastingstelsel. In een jaar met veel inkomen betaalt u wellicht tot maximaal 49,5% inkomstenbelasting over uw belastbare inkomen, terwijl wanneer er zou worden uitgegaan van uw gemiddelde inkomen, u nooit meer dan 40% belasting verschuldigd zou zijn.

Middelingsregeling

Herberekening over drie jaar. Om dit nadeel te beperken, bestond er voorheen de middelingsregeling. Dit is een regeling die het mogelijk maakt om de verschuldigde belasting over een drietal jaren te herberekenen. Hierbij wordt dan uitgegaan van de gemiddelde inkomsten over deze drie jaren. Het is hierbij niet van belang waardoor de wisselende inkomsten zijn ontstaan. Wel geldt de regeling alleen voor de inkomstenbelasting.

Voor meer informatie over de middelingsregeling, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 30, nr. 3.

Laatste tijdvak. De middelingsregeling is per 2023 afgeschaft. Dit betekent dat u tegenwoordig alleen nog maar kunt middelen over tijdvakken waarin 2022 of eerdere jaren voorkomen. Zodoende is het laatste tijdvak waarover gemiddeld kan worden het tijdvak 2022-2024.

Hoe wordt er dan herberekend?

Over de drie jaren in het tijdvak wordt een gemiddeld inkomen berekend en de daarover verschuldigde belasting. Deze belastingheffing wordt vergeleken met de daadwerkelijk betaalde inkomstenbelasting over de drie jaren in het tijdvak. U heeft recht op een teruggaaf als dit verschil groter is dan € 545.

Voorbeeld.Stel in jaar 1 en jaar 2 moest uw onderneming nog op gang komen. Bovendien was het vaak slecht weer en was u enkele malen ziek. Hierdoor behaalde u een relatief lage winst die in beide jaren leidde tot een belastbaar inkomen in box 1 van € 20.000. In jaar 3 is uw onderneming inmiddels volwassen. Bovendien heeft u enkele grote klanten weten te strikken. Uiteindelijk resulteert dit in een belastbaar inkomen in box 1 van € 95.000.

Hoe pakt de middeling nu uit? Het gemiddelde inkomen over het tijdvak is € 45.000. Stel dat daarover per jaar € 10.000 inkomstenbelasting zou moeten worden betaald. In werkelijkheid is over het tijdvak in totaal € 38.000 afgedragen. Het verschil ad € 8.000 minus de drempel van € 545 krijgt u dan terug.

Indienen verzoek

Een verzoek om middeling kan pas worden ingediend nadat voor alle betrokken jaren de aanslag definitief vaststaat. Verder is het van belang dat dit binnen drie jaar nadat de aanslag over het laatste jaar definitief vast is komen te staan, moet plaatsvinden. Let op.  Als u dus wilt middelen over 2022-2024, dan heeft u tot drie jaar nadat de aanslag over 2024 definitief is vastgesteld de tijd. Dit is na verloop van zes weken nadat u de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2024 heeft ontvangen.