AUTO VAN DE ZAAK - 11.03.2025

Auto tegen lage prijs aan dga verkopen en de gevolgen voor de btw

Verkoop aan dga Als een dga de auto op de zaak heeft staan en deze ook voor privéritten wordt gebruikt, wordt er een bijtelling voor het privégebruik toegepast op het loon. Na vijf jaar is de auto vrijwel volledig afgeschreven. Ook wordt het bijtellingspercentage voor privégebruik opnieuw vastgesteld. Dit kan een reden zijn om de auto te verkopen aan de dga.

Waarde auto

De BV kan de auto voor de door een garage, autohandelaar of taxateur vastgestelde waarde verkopen en moet daarover 21% btw in rekening brengen en afdragen. Over het verschil tussen de verkoopprijs en de boekwaarde (de boekwinst) moet de BV vennootschapsbelasting betalen. De dga kan als privépersoon de btw niet terugvragen bij de Belastingdienst.Het alternatief is om de auto te verkopen voor een lagere waarde. De vraag of er sprake is van misbruik van recht bij de verkoop van een auto aan een dga, is in twee zaken aan bod gekomen.

Misbruik van recht

Rechtbank Noord-Holland (ecli:nl:rbnho:2023:8689) moest oordelen over een belastingadviseur die via zijn holding een auto aan zichzelf verkocht voor een lage vergoeding. De auto is door de holding aangekocht voor ongeveer € 48.000 en gerepareerd voor ongeveer € 23.000. Vervolgens is de auto voor € 15.000 verkocht aan de adviseur. De belastingadviseur past deze manier van verkopen voor de vierde keer toe sinds 2017. De Belastingdienst legt een naheffingsaanslag btw op, omdat de verkoop tegen de lage prijs wordt gezien als misbruik van recht.Hof Amsterdam (ecli:nl:ghams:2024:3591) oordeelt in hoger beroep dat er inderdaad sprake is van misbruik van recht. De holding heeft door een samenstel van rechtshandelingen de maatstaf van heffing voor de auto zodanig verlaagd, dat er slechts een fractie van de btw op de auto drukt. Deze constructie is in strijd met de doelstellingen van de btw-wetgeving. De maatstaf van heffing voor de btw moet daarom worden gecorrigeerd met het bedrag van de verkapte dividenduitkering.

Geen misbruik van recht

In de zaak voor Rechtbank Zeeland-West-Brabant ging het om een dga wiens vennootschap een auto kocht voor € 93.400 inclusief btw (ecli:nl:rbzwb:2022:7710) . De btw is bij aankoop volledig in aftrek gebracht. Na een periode van zakelijk en privégebruik is de auto verkocht aan de dga. De overeengekomen vergoeding is € 2.624 inclusief btw terwijl de taxatiewaarde van de auto ten tijde van de verkoop € 29.750 bedraagt.Volgens Hof Den Bosch (ecli:nl:ghshe:2025:215 ) is er sprake van een rechtstreeks verband tussen de vergoeding en de prestatie. Daarnaast is er geen sprake van misbruik van recht nu er alleen sprake is van de levering van de auto. Er wordt daarmee niet voldaan aan het voor misbruik van recht vereiste samenstel van rechtshandelingen.

Consequenties misbruik van recht De verkoop van een auto door een holding aan de dga kan onder omstandigheden kwalificeren als misbruik van recht. De maatstaf van heffing wordt dan gecorrigeerd tot de situatie waar het misbruik van recht niet heeft plaatsgevonden. Het enkel verkopen tegen een lagere waarde leidt niet direct tot misbruik van recht.

Conclusie

Hoewel beide zaken onderling weinig verschillen, komen de gerechtshoven toch tot een ander oordeel. Bij een transactie kan misbruik van recht worden aangenomen als in strijd met doel en strekking van de wet een btw-voordeel wordt behaald en het wezenlijke doel van betrokken transactie bestaat uit het verkrijgen van dit belastingvoordeel. Het wachten is nu op de Hoge Raad, want tegen de uitspraak van Hof Amsterdam is al cassatie ingesteld. Ook tegen de uitspraak van Hof Den Bosch wordt vrijwel zeker in cassatie gegaan.

bz-advies

Let op bij het verkopen van de auto van de zaak aan de dga voor een lagere waarde dan de waarde die is vastgesteld door een taxateur. Met name als de dga vaker de auto van de zaak overneemt.