ARTIESTEN - 05.12.2024

Live optreden en de artiestenregeling, hoe werkt dat?

Wat houdt de artiestenregeling in?

De artiestenregeling geldt zowel voor binnenlandse artiesten als voor buitenlandse artiesten, maar verschilt in de uitwerking. In dit artikel gaan we uit van binnenlandse artiesten. Wanneer een artiest onder de artiestenregeling valt en deze hiervan gebruikmaakt, hoeft u:

• geen premie voor volksverzekeringen in te houden op de gage;
• geen werkgeversheffing Zorgverzekeringswet (Zvw) te betalen of een bijdrage Zvw in te houden;
• alleen loonbelasting te berekenen.

In Nederland wonen. Voor artiesten die in Nederland wonen, moet u wel premies voor de volgende werknemersverzekeringen afdragen:

• de Werkloosheidswet (WW);
• de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA).

Niet inhouden. Deze premies voor de werknemersverzekeringen komen bovenop de gage en mag u dus niet inhouden op het bedrag dat de artiest ontvangt.

Wanneer bent u inhoudingsplichtige? In de meeste gevallen bent u als opdrachtgever inhoudingsplichtige en moet u aangifte loonheffingen doen. Let op.  Als u een kopie van een geldige inhoudingsplichtigenverklaring ontvangt van een andere partij (bijv. van een artiestenbureau), is deze partij inhoudingsplichtig en verantwoordelijk voor de aangifte loonheffingen. U moet deze verklaring bewaren in uw loonadministratie.

Wanneer is de artiestenregeling van toepassing?

De artiestenregeling is van toepassing op optredens van artiesten die plaatsvinden op basis van een overeenkomst van korte duur (minder dan drie maanden). De activiteit moet een artistieke prestatie zijn en gericht zijn op een publiek.

Artistieke prestaties. Een voorwaarde voor de artiestenregeling is dat de artiest een artistieke prestatie moet leveren voor een publiek. Voorbeelden hiervan zijn muzikanten, zangers, dansers, dj’s, goochelaars, buiksprekers, mimespelers, poppenspelers, acteurs, komieken en conferenciers. Let op.  Personen, zoals managers, roadies, geluids- of lichttechnici, worden niet als artiest beschouwd. Als u een gezelschap inhuurt waarin niet-artiesten betrokken zijn, moet u de volledige betaling als gage aanmerken. Voor het deel dat betrekking heeft op niet-artiesten, kan bijv. een kostenvergoedingsbeschikking worden aangevraagd.

Wat doen om artiestenregeling te gebruiken?

Gageverklaring. U moet een gageverklaring laten invullen door de artiest of het gezelschap voordat u de gage uitbetaalt. Deze moet volledig en correct zijn ingevuld. De Belastingdienst biedt hiervoor een standaardformulier aan ( https://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/gageverklaring_artiesten_beroepssporters_lh0242z20fol.pdf ) Tip.  Het is verstandig om naast de gageverklaring ook een contract of overeenkomst te hebben waarin duidelijk staat wat de aard van het optreden is, om latere misverstanden met de Belastingdienst te voorkomen.

Identificatieplicht. U bent verplicht om voorafgaand aan het optreden de identiteit van elke artiest vast te stellen en een kopie van een geldig identiteitsbewijs van de artiest(en) te maken en te bewaren in uw loonadministratie. Let op.  Als u hieraan niet voldoet, moet u het anoniementarief (de hoogst mogelijke heffing van 52%) toepassen.

Vrijgestelde vergoeding/verstrekking. Bepaalde vergoedingen en verstrekkingen worden niet tot de brutogage gerekend. Dit betekent dat u hierover geen loonbelasting en premies werknemersverzekeringen hoeft af te dragen. Vrijgestelde vergoedingen en verstrekkingen zijn de hiernavolgende.

1. Consumpties en maaltijden. Consumpties (zoals koffie, thee of frisdrank) en maaltijden (zoals een lunch of diner) die voorafgaand, tijdens of direct na het optreden worden verstrekt, vallen niet onder de brutogage. Dit geldt ook voor zakelijke etentjes die verband houden met het optreden.
2. Vergoedingen voor consumpties. Als u consumpties niet verstrekt, maar een vergoeding geeft aan de artiest, geldt er een grens van € 0,55 per gewerkte dag. Boven deze grens moet u het meerdere optellen bij de brutogage en hierover loonbelasting en premies afdragen.
3. Vergoedingen voor reis- en verblijfskosten. Vergoedingen voor kosten die gemaakt zijn voor autohuur, openbaar vervoer of hotel, vallen niet onder de brutogage, mits u de originele betalings- en vervoersbewijzen heeft. Let op.  Bewaar deze bewijzen goed, omdat de Belastingdienst deze kan opvragen bij een controle. Let op.  Vergoedingen voor reiskosten met eigen vervoer of vergoedingen van reis- en verblijfskosten die u verstrekt zonder originele rekening of vervoersbewijzen, horen wel tot de brutogage. De artiest kan voor deze kosten wel een kostenvergoedingsbeschikking aanvragen of de kleine vergoedingsregeling gebruiken.

Aftrek van kosten. Heeft een artiest kosten die niet onder de vrijstellingen vallen, dan zijn er twee mogelijkheden om deze kosten onbelast te vergoeden.

1. De kostenvergoedingsbeschikking (KVB). Als een artiest meer dan € 163 per optreden aan kosten heeft, kan er een KVB worden aangevraagd bij de Belastingdienst. Over het bedrag van de KVB hoeft u dan geen loonbelasting en premies werknemersverzekeringen te berekenen. Het bedrag van de KVB moet op de gageverklaring worden ingevuld. De Belastingdienst heeft voor de aanvraag van een KVB een standaardformulier ( https://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/kostenvergoedingsbeschikking_artiesten_en_beroepssporters_lh0441z6fol.pdf ).
2. De kleine vergoedingsregeling (KVR). Iedere artiest mag per optreden een onbelaste vergoeding van maximaal € 163 ontvangen voor gemaakte kosten. Als een artiest hiervan gebruik wil maken, moet op de gageverklaring zijn ingevuld dat de KVR wordt toegepast en voor welk bedrag.

Niet samen gebruiken. Deze kostenregelingen mogen niet samen worden gebruikt en gelden alleen voor de loonheffingen. Let op.  U mag geen KVR of KVB toepassen als u het anoniementarief gebruikt.

Artiest stuurt liever een factuur?

Als een artiest als zelfstandige werkt en geen gebruik wil maken van de artiestenregeling, dan moet er voorafgaande aan de betaling voor het optreden een overeenkomst zijn gesloten, waaruit blijkt dat er wordt afgezien van de artiestenregeling. Deze overeenkomst is vormvrij en kan bijv. worden gemaakt met een modelovereenkomst die te vinden is op de website van de Belastingdienst (zoekwoord: modelovereenkomsten) of met een eigen verklaring op de factuur, bijv.: “ Met dit optreden ontstaat geen dienstbetrekking. Hierdoor kan echter wel de artiestenregeling van art. 5a Wet LB en art. 4 Besluit van 24 december 1986 (sociale verzekeringen) van toepassing zijn, maar … (naam van de artiest of het gezelschap) kiest ervoor om geen gebruik te maken van deze artiestenregeling, dus om geen loonheffingen te laten afdragen en niet verzekerd te zijn voor de werknemersverzekeringen. Bij een gezelschap geldt dit voor alle artiesten. Hiermee wordt voldaan aan art. 3bis UB LB en art. 4, lid 2 Besluit 24 december 1986. Door deze keuze mag … (naam opdrachtgever) de gage voor het optreden bruto (als uitkoopsom) aan … (naam artiest of het gezelschap) uitbetaald worden.”

Factuur. De artiest stuurt u dan een factuur met of zonder btw. Let op.  Als de artiestenregeling niet wordt toegepast, geld de identificatieplicht niet.

Persoonlijke aangelegenheid

De artiestenregeling is niet van toepassing als u de artiest inhuurt voor een persoonlijke aangelegenheid, zoals uw eigen bruiloft. In dit geval hoeft u geen aangifte loonheffingen te doen en betaalt u de artiest de brutogage uit. U moet dan wel het optreden rechtstreeks met de artiest zijn overeengekomen. Als u de artiest inhuurt via een artiestenbureau, dan mag de artiest de overeenkomst niet op eigen naam sluiten. Om miststanden te voorkomen, moet de artiest schriftelijk bevestigen dat hij afziet van de artiestenregeling.