WERKWIJZE BELASTINGDIENST - 10.12.2024

Belastingrente voorkomen en anders bezwaar maken

Wat is er veranderd? In 2023 bedroeg de belastingrente voor de vennootschapsbelasting (Vpb) 8% en voor de inkomstenbelasting (IB) en andere belastingen 6%. Alleen voor de toeslagen gold nog een lager percentage van 4%. Sinds 1 januari 2024 gelden er nog hogere percentages:

• voor de Vpb maar liefst 10%;
• voor de IB en overige belastingen 7,5%;
• voor de toeslagen is het percentage 4% gebleven.

En in 2025? Naar verwachting zal de belastingrente in 2025 voor de Vpb 9% bedragen en voor de IB en overige belastingen 6,5%.

Belang. Deze rentepercentages leiden ertoe dat het tijdig betalen van belasting van groot belang is. Als de verschuldigde belasting namelijk pas veel later daadwerkelijk wordt voldaan, bijv. door het laat indienen van de belastingaangifte, dan zal de belastingrenterekening flink oplopen. Hoe kunt u dit voorkomen?

Vennootschapsbelasting

Zoals gezegd, geldt voor de Vpb sinds 1 januari 2024 een percentage van 10%. Zodoende is het van groot belang te voorkomen dat uw BV over het belastingjaar 2024 belastingrente is verschuldigd. Hoe pakt u dit aan?

Welke momenten zijn van belang? Voor de heffing van belastingrente binnen de Vpb 2024 zijn de volgende momenten van belang:

• uw BV betaalt belastingrente als de Belastingdienst de aanslag Vpb 2024 oplegt op of na 1 juli 2025;
• uw BV betaalt geen belastingrente als u voor 1 juni 2025 aangifte Vpb 2024 doet en de Belastingdienst deze gegevens ongewijzigd overneemt;
• uw BV betaalt ook geen belastingrente als u voor 1 mei 2025 een voorlopige aanslag Vpb 2024 (voor het juiste bedrag) aanvraagt.

Voor 1 mei 2025. Per saldo bent u dus alleen zeker van het voorkomen van belastingrente, indien u voor 1 mei 2025 een verzoek tot een voorlopige aanslag 2024 of tot wijziging van de reeds opgelegde voorlopige aanslag 2024 indient.

Oudere jaren. Voor oudere jaren geldt uiteraard dat het indienen van de aangifte Vpb zo spoedig mogelijk moet plaatsvinden om het oplopen van de belastingrente te stoppen.

Berekening belastingrente. De belastingrente wordt berekend over de periode van 1 juli 2025 tot zes weken na de datum op de aanslag. Als de aangifte Vpb dus pas half september 2025 wordt ingediend en u de aanslag half november ontvangt, dan betaalt u 9% belastingrente over de periode van 1 juli 2025 tot en met eind december 2025.

Goed plannen. De cijfers van uw BV moeten natuurlijk eerst nog gemaakt worden. Door reeds nu een goede planning hiervoor te maken, kunt u ervoor zorgen dat de (fiscale) cijfers 2024 in het voorjaar van 2025 al beschikbaar zijn. Door vervolgens voor 1 juni 2025 de aangifte vennootschapsbelasting 2024 in te dienen, kunt u de heffing van belastingrente over het belastingjaar 2024 volledig voorkomen.

Inkomstenbelasting

Voor de IB geeft de Belastingdienst op haar website aan dat belastingplichtigen die voor 1 mei 2025 hun aangifte inkomstenbelasting indienen, in principe niet te maken krijgen met belastingrente. Zij ontvangen als het goed is voor 1 juli 2025 een passende aanslag. Belastingrente kan dan alleen nog aan de orde komen als de Belastingdienst afwijkt van de ingediende aangifte.

Voorlopige aanslag. De verschuldigdheid van belastingrente over de aangifte inkomstenbelasting 2024 start per 1 juli 2025. Voor deze datum moet er dus een passende (voorlopige) aanslag aan u zijn opgelegd om belastingrente te voorkomen. Tip.  Het tijdig aanvragen van een passende voorlopige aanslag kan een alternatief zijn als u nog niet al uw stukken over 2024 beschikbaar heeft.

Bezwaar maken tegen belastingrente

Vennootschapsbelasting. Iedereen is het er wel over eens dat de belastingrente voor de vennootschapsbelasting erg hoog is. Het was dus wachten tot het moment waarop een belastingplichtige daarover een succesvolle procedure zou voeren. Dit moment lijkt nu gekomen.

Gunstige uitspraak. Onlangs heeft Rechtbank Noord-Nederland (ECLI:NL:RBNNE:2024:4361) namelijk geoordeeld dat de in rekening gebrachte belastingrente in strijd is met het evenredigheidsbeginsel. Volgens de rechtbank zou de belastingrente voor de vennootschapsbelasting op 4% moeten worden vastgesteld en niet op de in rekening gebrachte 8%.

Onverbindend. Dit lagere percentage gold in de afgelopen jaren namelijk voor andere belastingmiddelen, waaronder de inkomstenbelasting. Het Besluit belasting- en invorderingsrente moet volgens de rechtbank onverbindend worden verklaard, omdat het tarief van de belastingrente voor de vennootschapsbelasting in redelijkheid niet kan worden gekoppeld aan de wettelijke rente voor handelstransacties (met de ondergrens van 8%). Deze rente is namelijk bedoeld voor handelsvorderingen. De rechtbank is van mening dat een nog niet geformaliseerde belastingschuld geen handelsvordering is.

Tijdig bezwaar maken. Concreet betekent dit dat de hoge belastingrente die ziet op de vennootschapsbelasting volgens deze rechtbank niet houdbaar is. Het is dus voor u zaak om altijd tijdig bezwaar (binnen zes weken na dagtekening!) hiertegen te maken. Let op.  Of dit bezwaar uiteindelijk succesvol zal blijken, is nog de vraag. Deze uitspraak van de rechtbank zal naar verwachting door de Belastingdienst in hoger beroep worden aangevochten. Het is dus wachten op een definitief oordeel van de rechtelijke macht.