Correctiebeleid Belastingdienst: niet op alle slakken zout leggen
Kleine fouten in de aangifte. In de visie van de Belastingdienst is het niet gepast om kleine fouten in de aangifte inkomstenbelasting te ‘bestraffen’ door het opleggen van een (navorderings)aanslag voor een alsdan eveneens gering bedrag. Een en ander volgt uit een interne, niet gepubliceerde notitie van de belastingdienst uit 2011, genaamd Correctiebeleid Versie 2.1. Tip. Aan dat begunstigend ‘beleid’ mag u vertrouwen ontlenen, zodat u zich daar bij belastinggeschillen op kunt beroepen.
Inhoud correctiebeleid
Correctie aangifte. Volgens de Belastingdienst blijft een van de aangifte afwijkende aanslag inkomstenbelasting achterwege als de met de correctie gemoeide belasting minder dan € 225 bedraagt.
Navorderingsaanslag. Een navorderingsaanslag inkomstenbelasting blijft achterwege als de na te vorderen belasting uit de opgemerkte fout minder bedraagt dan € 450.
Inkomenscorrectie van belang? Omdat in diezelfde notitie vervolgens tussen haakjes een bedrag van € 500 respectievelijk € 1.000 met als omschrijving ‘inkomen’ wordt genoemd, rijst de vraag of een afwijkende aanslag of navorderingsaanslag inkomstenbelasting achterwege kan blijven als weliswaar de verschuldigde extra belasting onder € 225 c.q. € 450 blijft, maar de inkomenscorrectie meer bedraagt dan € 500 respectievelijk € 1.000. Dat de tekst van het correctiebeleid zelfs voor de Belastingdienst niet helemaal helder is, blijkt uit enkele rechtszaken. Tot op heden echter wel met een uitslag in het voordeel van de belastingplichtige.
Recente rechtszaken
Extra belasting minder dan € 225. Zo oordeelde Hof Amsterdam onlangs dat een redelijke uitleg van het correctiebeleid met zich meebrengt dat de correctie niet wordt opgelegd indien deze minder bedraagt dan (in die casus) het genoemde bedrag van € 225, zelfs niet nu in feite de inkomenscorrectie meer dan € 500 bedroeg (ECLI:NL:GHAMS:2023:809, 810 en 775) . In casu had de belastingplichtige € 623 te veel zorgkosten in aftrek gebracht, waardoor er € 167 inkomstenbelasting extra was verschuldigd. Dat bedrag bleef onder de € 225-grens, maar deze gold volgens de Belastingdienst niet omdat de inkomenscorrectie meer bedroeg dan € 500. De rechter was het niet eens met het standpunt van de Belastingdienst.
Navorderingsaanslag minder dan € 450. Ook bij een navorderingsaanslag moet volgens de Hoge Raad (ECLI:NL:HR:2021:1671) een correctie op de aangifte achterwege blijven als dit leidt tot een navorderingsaanslag van minder dan € 450, ook al betrof in deze casus de inkomenscorrectie meer dan € 1.000. Een en ander strookt met een redelijke uitleg van het correctiebeleid, zeker nu niet duidelijk is wat er met de tussen haakjes geplaatste getallen van het inkomen wordt bedoeld.
Geen vrijbrief voor kleine ‘vergissingen’
Is dit nu een vrijbrief voor kleine ‘vergissingen’ in uw aangifte? Niet bepaald, want dit beleid is niet van toepassing als er bij u sprake is van kwade trouw of als mocht blijken dat u zich bedient van repeterende onjuistheden. Ook als u inspeelt op dit beleid kunt u zich er in rechte niet meer met succes op beroepen.
Verduidelijking correctiebeleid. De staatssecretaris heeft inmiddels aangegeven zich nader te beraden over het correctiebeleid en op dit punt met een verduidelijking te zullen komen. Op welke termijn dat gaat gebeuren, valt te bezien, zeker nu het kabinet demissionair is.
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.