ONTSLAGVERGOEDING - 22.01.2025

Ontslagvergoeding verlonen of niet?

Wat voor vergoeding?

Als u een werknemer ontslaat, dan moet u de werknemer vergoedingen betalen. Deze kunnen, als de rechter oordeelt dat u steken heeft laten vallen in het proces, flink oplopen. In een recente zaak moest de werkgever bijv. naast een transitievergoeding van afgerond € 15.000 (de vergoeding die een werkgever moet betalen als hij de werknemer ontslaat) ook nog een billijke vergoeding betalen van € 350.000. De billijke vergoeding is bedoeld als compensatie voor nalatigheid en verwijtbaarheid bij de werkgever. Hoe moet u met deze vergoedingen omgaan in de loonheffingen?

Hoofdregel loonbelasting. Hoofdregel is dat alles wat de werknemer van u ontvangt omdat er een dienstverband is, belastbaar loon is. Dat betekent dat er, behalve in uitzonderingssituaties, loonbelasting en premies volksverzekeringen moeten worden ingehouden en afgedragen. Dit gaat af van het bruto te betalen bedrag. Loon is verdeeld in loon uit tegenwoordige arbeid en loon uit vroegere arbeid. Samengevat is loon uit tegenwoordige arbeid loon dat de tegenprestatie is voor werk (hieronder vallen bijv. het regulier salaris en het vakantiegeld). Loon uit vroegere arbeid daarentegen is een soort nagekomen recht die het gevolg is van dat de werknemer vroeger gewerkt heeft, maar dat geen tegenprestatie vormt.

Verschil is belangrijk voor tabel. Het verschil tussen loon uit vroegere arbeid en loon uit tegenwoordige arbeid is van belang voor de vraag welke loonbelastingtabel u moet toepassen. Er zijn voor loon namelijk twee loonbelastingtabellen: de witte tabel en de groene tabel. De witte tabel leidt bij inkomens tot zo’n € 129.000 (2025) tot minder belastingheffing, omdat er rekening gehouden wordt met de arbeidskorting, een verlaging op de af te dragen heffing omdat er gewerkt is. Bij de groene tabel is er geen verlaging en is het heffingspercentage dus iets hoger.

Hoofdregel werknemersverzekeringen. Voor premieheffing werknemersverzekeringen geldt als hoofdregel dat wat loon is voor de loonbelasting en premies, dat ook is voor de premieheffing werknemersverzekeringen. Maar, is er sprake van loon uit vroegere arbeid voor de loonbelasting en premies volksverzekeringen, dan hoeft alleen in uitzonderingsgevallen de premie betaald te worden. De premie werknemersverzekeringen wordt berekend over het brutoloon van de werknemer en komt bijna helemaal voor rekening van de werkgever als extra kostenpost bovenop het brutoloon.

Premieberekening. De premie wordt berekend per loontijdvak. Dat is een periode waarover de werknemer daadwerkelijk zijn periodiek loon ontvangt. Krijgt een werknemer bijv. in december 2024 zijn laatste loon en is hij dan uit dienst en wordt het vakantiegeld pas in januari 2025 betaald, dan is er in januari geen loontijdvak meer en zijn er daarom geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd over het vakantiegeld. Over loon moet u premie Zvw betalen. Maar als er geen loontijdvak is wegens einde werk, betaalt u deze niet.

Ontslaguitkeringen zijn loon

Transitievergoedingen en de billijke vergoedingen zijn loon uit vroegere arbeid. Dat betekent dat u voor de loonbelasting en premies volksverzekeringen uitgaat van de groene tabel (dus zonder arbeidskorting). Premies werknemersverzekeringen bent u niet verschuldigd omdat er sprake is van loon uit vroegere arbeid en er geen uitzondering op deze regel van toepassing is. Let op.  Premies Zvw zijn in principe wel aan de orde over de transitievergoeding en de billijke vergoeding.