BTW - 31.01.2025

Nieuwe termijn btw-suppletieaangifte

Zoals u weet, bent u verplicht om fouten in uw btw-aangifte van de afgelopen vijf kalenderjaren, waardoor u te veel of te weinig belasting heeft betaald, uit eigen beweging te corrigeren zodra u deze ontdekt. Als het bedrag dat u moet betalen of terugkrijgt maximaal € 1.000 bedraagt, kunt u dit verrekenen in de eerstvolgende btw-aangifte. Bedraagt het bedrag meer dan € 1.000, dan bent u verplicht om een btw-suppletieaangifte in te dienen. Het niet of niet tijdig nakomen van de suppletieverplichting wordt aangemerkt als een overtreding. In geval van opzet of grove schuld kan hiervoor een vergrijpboete van maximaal 100% van het verschuldigde btw-bedrag worden opgelegd.

Nieuwe, duidelijke termijn. Met ingang van 1 januari 2025 is artikel 15, tweede lid van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968 (Uitv besl OB) aangevuld met een nieuwe termijn van acht weken. De suppletieaangifte moet voortaan worden ingediend voordat de belastingplichtige weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden, maar niet later dan acht weken nadat de belastingplichtige de onjuistheid of onvolledigheid heeft geconstateerd. Deze nieuwe regel vervangt de eerdere verplichting in artikel 15, derde lid van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968, waarin stond dat de suppletie zo spoedig mogelijk moest worden ingediend.

De aanleiding voor de aanpassing. Rechtbank Zeeland-West-Brabant (ECLI:NL:RBZWB:2023:4986) oordeelde eerder dat alleen de eerste termijn (art. 15 lid 2 Uitv besl OB) bepalend is voor het uiterste tijdstip van suppleren. Door dit oordeel was het niet langer mogelijk om een vergrijpboete op te leggen wegens het niet zo spoedig mogelijk indienen van de suppletie. Het kabinet vond het echter onacceptabel dat ondernemers na het constateren van een btw-schuld ervoor konden kiezen om geen actie te ondernemen, zonder dat dit beboet kon worden. Om dit te voorkomen, is het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968 aangepast.

Overgangsrecht. De termijn van acht weken gaat niet eerder in dan op 1 januari 2025. Dit betekent dat ondernemers die voor deze datum hebben vastgesteld dat ze moet suppleren, vanaf 1 januari 2025 maximaal acht weken de tijd hebben om de suppletie alsnog te doen.