Handreiking betalingsregeling corona Belastingdienst

Hoe zat dat alweer? Tijdens de coronacrisis konden vele ondernemers niet aan hun betalingsverplichtingen voldoen, waaronder de fiscale. Als tegemoetkoming kon men voor te betalen belastingen vrijwel renteloos uitstel van betaling krijgen. Vanaf 1 oktober 2022 moest de opgebouwde belastingschuld in 60 maandelijkse termijnen weer worden afgelost. In de praktijk blijken veel ondernemers niet aan de verplichtingen van deze betalingsregeling te kunnen voldoen. De Belastingdienst heeft daarom onlangs de handreiking Betalingsregeling in verband met corona gepubliceerd. De bedoeling is om aan de hand van deze handreiking ondernemers een oplossing te bieden voor de ontstane problemen.

Intrekken betalingsregeling voorkomen

Ondernemers die van de betalingsregeling gebruikmaken, moeten aan al hun nieuwe fiscale verplichtingen vanaf 1 oktober 2022 voldoen. Daarnaast moeten ze de verschuldigde maandelijkse bedragen volgens de betalingsregeling betalen. Gebeurt dit niet, dan ontvangt men een brief met de mededeling dat de betalingsachterstand binnen 14 dagen moet worden ingelopen. Gebeurt dit ook niet, dan wordt de betalingsregeling beëindigd en moet de hele schuld in één keer binnen 14 dagen worden afgelost. Een dergelijke situatie kan men uiteraard maar beter voorkomen. Men kan overigens nog wel in beroep, maar men kan dan alleen in de betalingsregeling blijven als men de achterstand alsnog ineens inloopt.

Omvang betalingsachterstand. Voor betreffende belastingplichtigen is het om te beginnen van belang te weten hoe groot de achterstand is die in de betalingsregeling is opgelopen. Daarbij moet er onderscheid worden gemaakt in een achterstand met betrekking tot de betalingsregeling in verband met de opgebouwde coronaschulden en een achterstand met betrekking tot belastingschulden die na 1 oktober 2022 zijn ontstaan. In de handreiking wordt aan de hand van voorbeelden aangegeven hoe de betreffende achterstanden kunnen worden berekend. Daarbij is het onder meer van belang dat voor de betalingsregeling vanwege corona het hiervoor beschikbare betalingskenmerk is gebruikt. Is dit niet gebeurd, dan is de aflossing van de schulden wellicht verkeerd verwerkt.

Achterstand in betalingsregeling

Heeft men alleen een achterstand met betrekking tot de betaling van de termijnen van de betalingsregeling vanwege corona, dan kan de betalingsregeling nog op een aantal manieren versoepeld worden. Voorwaarde is wel dat men sinds 1 april 2022 steeds voldaan heeft aan de nieuwe betalingsverplichtingen of hiervoor uitstel van betaling heeft gekregen. Er zijn drie mogelijkheden.

1. Van maand naar kwartaal. Zo kan men gemotiveerd verzoeken om de schuld niet per maand, maar per kwartaal af te mogen lossen. Uiteraard worden bij kwartaalbetalingen de termijnen wel hoger.
2. Betaalpauze inlassen. Een andere mogelijkheid is gemotiveerd te verzoeken om een betaalpauze van zes aaneengesloten maanden of twee aaneengesloten kwartalen. Men moet ook dan de schuld uiterlijk in 60 maanden hebben afgelost. De termijnen worden dus hoger en men betaalt meer rente.
3. Regeling verlengen. Een laatste mogelijkheid bestaat uit het vragen van verlenging van de betalingsregeling met 24 maanden. Dit kan alleen als men een betalingsregeling heeft getroffen voor een bedrag van minstens € 10.000. Men betaalt dan de schuld dus niet in vijf jaar, maar in maximaal zeven jaar terug. Hiervoor geldt wel een aantal extra voorwaarden, waaronder het indienen van een liquiditeitsprognose voor de komende twee jaar. Bedraagt de schuld € 50.000 of meer, dan moet men ook de jaarstukken van de laatste drie jaar meesturen en een derdeverklaring dat het bedrijf levensvatbaar is. Een verzoek om aanpassing stuurt men naar: Belastingdienst, Postbus 100, 6400 AC Heerlen.

Achterstand nieuwe verplichtingen. Het kan ook zijn dat men een betalingsachterstand heeft met betrekking tot nieuwe verplichtingen, ofwel verplichtingen vanaf 1 oktober 2022. Als er sprake is van bijzondere omstandigheden, kan men hiervoor een betalingsregeling afspreken. Dit is noodzakelijk, omdat men geen achterstand in nieuwe betalingsverplichtingen mag hebben om in de betalingsregeling inzake corona te blijven. Bijzondere omstandigheden kunnen bijv. ziekte van de ondernemer zijn.

Achterstand beide verplichtingen

Heeft men zowel een achterstand in de betalingsregeling inzake corona en met betrekking tot nieuwe verplichtingen, dan dient men eerst de nieuwe betalingsverplichtingen te voldoen. Dit omdat voor een versoepeling van de betalingsregeling inzake corona vereist is dat men geen achterstand in uw nieuwe betalingsverplichtingen mag hebben.

Oplossingen onvoldoende, wat nu? Bieden genoemde mogelijkheden onvoldoende soelaas, dan dienen ondernemers contact op te nemen met Geldfit Zakelijk, de Kamer van Koophandel of de gemeente om te kijken of er andere oplossingen mogelijk zijn. Dit zal ook nodig zijn als er nog andere schuldeisers zijn dan alleen de Belastingdienst. Een van de mogelijkheden is het treffen van een saneringsregeling. Zorg ervoor dat u zich hierbij altijd laat adviseren en wacht zeker niet tot het te laat is.