Restant persoonsgebonden aftrek vergeten, wat nu?

Persoonsgebonden aftrekposten mag u in aftrek brengen op uw inkomen. Heeft u meer aan aftrek dan aan inkomen, dan schuift een eventueel restant door naar het volgende jaar. Het komt in de praktijk kennelijk voor dat dit wordt vergeten. De Belastingdienst heeft daarom onlangs aangegeven wat hiervan de gevolgen zijn.

Persoonsgebonden aftrekposten

Er bestaan enkele persoonsgebonden aftrekposten die u in aftrek op uw inkomen mag brengen. Dit betreft de kosten van partneralimentatie, zorgkosten, giften en kosten voor verblijf thuis van ernstig gehandicapten. Deze kosten kunt u in aftrek brengen op uw inkomen in box 1, daarna op uw inkomen in box 3 en ten slotte op uw inkomen in box 2, uiteraard voor zover u in deze boxen inkomen geniet. Heeft u meer aan persoonsgebonden aftrekposten dan u kunt verrekenen, dan schuift het restant door naar het jaar erna. Blijft er dan nog een restant over, dan volgt dit het jaar erna, enz.

Vergeten, wat nu? De Belastingdienst heeft onlangs de gevolgen geschetst die optreden als u vergeet een restant aan persoonsgebonden aftrekposten in aftrek op uw inkomen te brengen. De gevolgen zijn geschetst aan de hand van een voorbeeld (KG:202:2024:29) .

Voorbeeld.In 2017 heeft u niet al uw persoonsgebonden aftrekposten kunnen verrekenen met uw inkomen. Per saldo is er sprake van een restant van € 10.000. In 2018 en in 2019 heeft u in box 1 een inkomen van € 30.000. U vergeet echter in beide jaren het restant aan persoonsgebonden aftrekposten op uw inkomen in mindering te brengen. U heeft in 2020 eveneens een inkomen van € 30.000 in box 1 en brengt nu wel het restant aan persoonsgebonden aftrek in mindering. Daardoor wordt uw belastbaar inkomen over 2020 vastgesteld op € 30.000 -/- € 10.000 = € 20.000. De inspecteur ontdekt pas in 2024 dat het restant niet in 2018 of in 2019 in aftrek is gebracht. Mag de inspecteur daarom de aftrek weigeren in 2020?

Aftrek vervalt niet! De Belastingdienst geeft om te beginnen aan dat het vergeten om de aftrek in mindering te brengen, niet betekent dat de aftrek daarmee komt te vervallen. Het vervallen van de aftrek is alleen aan de orde bij het einde van uw belastingplicht, dus bij uw overlijden. De inspecteur kan het restant van de persoonsgebonden aftrek wel verrekenen met de jaren 2018 en 2019, als dit nog mogelijk is. Als ervan uit wordt gegaan dat de aanslagen over deze jaren al vast staan, kan de inspecteur het restant alleen nog verrekenen met het jaar 2019. Verrekenen met het jaar 2018 kan niet meer, omdat een ambtshalve vermindering na een periode van vijf jaar niet meer mogelijk is.

Geen keuze. De Belastingdienst maakt duidelijk dat er in soortgelijke situaties geen keuze bestaat. U moet het restant aan persoonsgebonden aftrekposten verrekenen met het eerstvolgende jaar waarin dit mogelijk is. Dit kan positief of negatief voor u uitpakken, maar dat is niet van belang. Ook de Belastingdienst heeft hierin dus geen keuze.

Wat kunt u hiermee?

Dit maakt duidelijk dat het vergeten om een persoonsgebonden aftrekpost op uw inkomen in aftrek te brengen, op zich geen ramp is. De aftrek vervalt daarmee namelijk niet. Ook het verstrijken van de termijn van vijf jaar die samenhangt met een ambtshalve vermindering, is niet fataal.