VENNOOTSCHAPSBELASTING - 08.11.2024

Giftenaftrek voor BV’s vervalt per 1 januari 2025

Giftenaftrek in 2024

Maximum. Als uw BV in 2024 een gift doet aan een algemeen nut beogende instelling (een goed doel met een ANBI-status) of aan een steunstichting van een sociaal belang behartigende instelling (SBBI), is deze gift aftrekbaar van de winst. Voorwaarde is wel dat de BV de gift schriftelijk kan bewijzen. Ook is de aftrek beperkt tot 50% van de winst en is de maximaal aftrekbare gift € 100.000. Is de gift hoger, dan is het meerdere niet aftrekbaar.

Meerdere geen dividenduitkering. Op 1 januari 2024 is de Regeling geven uit de vennootschap ingevoerd. In deze regeling is bepaald dat giften boven het maximaal aftrekbare bedrag voor de vennootschapsbelasting niet tot een dividenduitkering aan de aandeelhouders leiden.

Voorbeeld

Van de gift kan maximaal € 100.000 ten laste van de winst van de BV worden gebracht, het meerdere van € 50.000 is niet aftrekbaar. Voor de inkomsten- en dividendbelasting heeft de gift geen gevolgen.

Voor meer informatie over de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 29, nr. 10.

Veranderingen in 2025

In het Belastingplan 2025 heeft het kabinet aangekondigd dat de giftenaftrek voor de vennootschapsbelasting komt te vervallen. Ook komt de Regeling geven uit de vennootschap één jaar na haar invoering weer te vervallen. Als deze plannen werkelijkheid worden, heeft dit tot gevolg dat iedere gift door een BV aan een ANBI of SBBI niet meer aftrekbaar is en dat deze giften worden aangemerkt als een belaste dividenduitkering aan de aandeelhouders.

Fiscale gevolgen voor BV. De fiscale gevolgen van het eerdere voorbeeld worden dan:

Fiscale gevolgen voor dga. De gift aan de ANBI/SBBI is in 2025 niet meer aftrekbaar en leidt dus niet meer tot een besparing van vennootschapsbelasting. Voor de inkomsten-/dividendbelasting wordt de gift aangemerkt als een dividenduitkering. Afhankelijk van het totaal van de in het jaar 2025 ontvangen uitkeringen wordt deze belast tegen een tarief van 24,5 of 31% (box 2).

Voor alle giften. Het vervallen van de aftrek voor giften en het belasten van de gift als een winstuitdeling geldt voor alle giften, dus ook voor een kleine donatie aan bijv. het Rode Kruis van € 50. Ook voor deze kleine donatie zult u dus een aangifte dividendbelasting moeten doen en deze als inkomsten uit aanmerkelijk belang (box 2) moeten opnemen in uw aangifte inkomstenbelasting.

Sponsoring en reclame

Steunt uw BV goede doelen door middel van sponsoring of reclame, dan zijn de hiervoor betaalde bedragen geen giften maar zakelijke kosten. Deze kosten blijven net als andere bedrijfskosten aftrekbaar van de winst. Hetzelfde geldt voor uitgaven die u doet voor maatschappelijk verantwoord ondernemen (MVO).