Foutje ontdekt in uw btw-aangifte, hoe corrigeert u dat?
€ 1.000 of minder
Als u te veel of te weinig btw heeft aangegeven en het btw-bedrag dat u over het desbetreffende tijdvak moet betalen of terugkrijgt € 1.000 of minder bedraagt, dan mag u dit in de eerstvolgende aangifte corrigeren. Let op 1. De correctiegrens van € 1.000 geldt niet voor correcties op de kleineondernemersregeling (KOR) van voor 2020. Deze correcties moeten altijd worden ingediend via een aanvullende aangifte (suppletieaangifte), ongeacht de hoogte van het bedrag. Let op 2.  U vindt de grens van € 1.000 niet terug in de wet. In artikel 15 van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968 staat dat u de suppletieaangifte moet doen door de op de inspecteur aangegeven wijze. In de toelichting bij de suppletie btw (omzetbelasting) van de Belastingdienst wordt deze wijze vervolgens uiteengezet.
Voorbeeld.U doet kwartaalaangifte. U komt er achter dat u over het derde kwartaal van 2024 € 1.000 te weinig btw heeft aangegeven over uw omzet. Daarnaast bent u vergeten om € 500 als voorbelasting over uw kosten af te trekken. Per saldo heeft u dus over het derde kwartaal € 500 btw te weinig betaald. Omdat dit bedrag minder is dan € 1.000, mag u dit corrigeren in uw btw-aangifte van het vierde kwartaal 2024. In deze aangifte moet u € 1.000 btw meer aangeven bij rubriek 1a en € 500 meer bij rubriek 5b. In de btw-aangifte van het vierde kwartaal betaalt u dan € 500 btw meer.
Wanneer suppletieaangifte?
Meer dan € 1.000. Gaat het om een bedrag van meer dan € 1.000, dan moet u een suppletieformulier gebruiken. U bent namelijk verplicht om een suppletieaangifte te doen zodra u constateert dat u dit jaar of de afgelopen vijf jaar te veel of te weinig btw heeft aangegeven. Zo kunnen zich de volgende twee situaties voordoen:
- u moet een maandaangifte of kwartaalaangifte corrigeren;
- u moet een heel kalenderjaar of boekjaar corrigeren.
Wanneer? U moet een suppletieaangifte indienen voordat u weet of redelijkerwijs kunt vermoeden dat de inspecteur met de onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden.
Voorbeeld.Tijdens het opstellen van de jaarstukken ontdekt u dat u € 2.000 te weinig btw heeft afgedragen over het jaar 2024. U moet voordat u de aangifte inkomstenbelasting 2024 indient, een suppletieaangifte indienen. Aan de stand van de btw-schuld in de aangifte kan de Belastingdienst namelijk controleren of er te weinig btw is afgedragen. Doet u dit niet, dan kan de Belastingdienst u een vergrijpboete opleggen.Let op 1. Het opnemen van de te betalen of te ontvangen btw in uw aangifte inkomstenbelasting wordt niet gezien als een officiële suppletieaangifte. Dit heeft de Hoge Raad eerder beslist (ECLI:NL:HR:2023:49) . Let op 2. Als de Belastingdienst een controle heeft aangekondigd en u na de aankondiging nog even snel een suppletieaangifte indient, is deze niet meer op tijd. De Belastingdienst kan u dan een vergrijpboete opleggen.
Vergrijpboete
Indien u door opzet of grove schuld te weinig btw heeft afgedragen of niet of te laat een suppletieaangifte indient, dan kan de Belastingdienst u een vergrijpboete opleggen van maximaal 100% van het btw-bedrag dat u door opzet of grove schuld niet of niet tijdig heeft betaald. U krijgt geen vergrijpboete als de suppletieaangifte niet leidt tot een naheffingsaanslag. De bevoegdheid om een boete op te leggen voor het niet tijdig betalen, vervalt vijf jaar na het einde van het kalenderjaar waarin de belastingschuld is ontstaan.
Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 15 nr. 3 vindt u meer over vergrijpboetes.
Verzuimboete
Naar aanleiding van een eerdere uitspraak van de Hoge Raad (ECLI:NL:HR:2021:1351) legt de Belastingdienst sinds 2Â juni 2023 geen verzuimboete meer op na een vrijwillige verbetering van een aangiftebelasting, waaronder ook de btw. In deze uitspraak besliste de Hoge Raad dat de Belastingdienst geen boete mag opleggen die gebaseerd is op de wettelijke plicht van een belastingplichtige om correcties door te geven. U hoeft in beginsel namelijk niet mee te werken aan uw eigen veroordeling.
Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 15, nr. 3 vindt u meer over verzuimboetes.
Hoe dient u een suppletieaangifte in?
U kunt een suppletieaangifte alleen digitaal indienen. Dit kan op twee manieren:
- via de website van de Belastingdienst Mijn Belastingdienst Zakelijk;
- met aangifte- of administratiesoftware.
Te betalen btw
Als u een suppletieaangifte heeft gedaan omdat u te weinig btw heeft afgedragen en/of te veel btw heeft teruggevraagd, dan ontvangt u een naheffingsaanslag. Over het te betalen btw-bedrag bent u belastingrente (vanaf 1 januari 2024: 7,5%) verschuldigd. Belastingrente is verschuldigd vanaf de eerste dag na afloop van het kalender- of boekjaar waarin er te weinig btw is afgedragen. Deze rente loopt door tot 14 dagen na de dagtekening van de naheffingsaanslag. Tip 1.  U betaalt geen belastingrente als u het suppletieformulier indient binnen drie maanden na het einde van het jaar waarin de btw verschuldigd was. Een suppletieaangifte over het jaar 2024 moet u dan voor 1 april 2025 indienen. Tip 2.  U betaalt ook geen belastingrente als u de te weinig aangegeven btw binnen hetzelfde jaar corrigeert. Let op.  Wordt de betalingstermijn van de naheffingsaanslag overschreden, dan bent u ook invorderingsrente verschuldigd. Tegen een naheffingsaanslag die u ontvangt naar aanleiding van de door u ingediende suppletieaangifte, kunt u bezwaar maken.
Te vorderen btw
Moet u een suppletieaangifte doen omdat u te veel btw heeft afgedragen of te weinig btw heeft teruggevraagd, dan is er sprake van een negatieve btw-suppletieaangifte. Dient u deze negatieve suppletieaangifte in na afloop van de bezwaartermijn van zes weken na afloop van het tijdvak, maar wel binnen vijf jaar, dan wordt dit behandeld als een verzoek om ambtshalve teruggave.
Beslistermijn. Voor een verzoek om ambtshalve teruggave staat een beslistermijn van acht weken. Als het de inspecteur niet lukt om binnen acht weken te beslissen op uw verzoek, dan moet hij dat binnen deze termijn aan u mededelen. Ook dient hij een redelijke termijn te noemen waarbinnen de teruggaafbeschikking kan worden afgegeven. Let op.  Als de inspecteur het verzoek om ambtshalve teruggave afwijst, dan kunt u tegen deze beslissing niet in beroep gaan bij de rechtbank.
Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 15, nr. 3 vindt u meer over ambtshalve vermindering.
Krijgt u belastingrente vergoed? U krijgt alleen belastingrente vergoed over het terug te ontvangen btw-bedrag als de Belastingdienst het verzoek om ambtshalve teruggave niet binnen acht weken na ontvangst heeft afgehandeld. De Belastingdienst vergoedt dan rente over de periode die aanvangt acht weken na ontvangst van de suppletieaangifte. Deze rente loopt door tot 14Â dagen na de dagtekening van de teruggaafbeschikking.
Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 15, nr. 3 vindt u meer over belastingrente.
Wanneer krijgt u invorderingsrente? Invorderingsrente wordt vergoed als de Belastingdienst niet binnen zes weken na de dagtekening van de teruggaafbeschikking het bedrag heeft uitbetaald.
Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 15, nr. 3 vindt u meer over invorderingsrente.
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.