PERSONEEL - 08.11.2024

Expatregeling blijft grotendeels in stand

Wijzigingen per 1 januari 2024

Versobering. Tijdens de Algemene beschouwingen in 2023 kwamen er op het laatste moment nog tal van fiscale wijzigingen. Een daarvan was een flinke versobering van de 30%-regeling. Per 1 januari 2024 is het forfaitaire bedrag voor belastingvrije vergoeding de eerste 20 maanden nog maximaal 30% van het belastbare loon. Daarna geldt maximaal 20 maanden 20% en ten slotte maximaal 20 maanden nog 10%. Na 60 maanden is de maximale looptijd van de regeling verstreken.

Overgangsrecht. Er is daarbij wel voorzien in een overgangsregeling voor werknemers die in het laatste tijdvak van 2023 een forfaitaire (onbelaste) vergoeding genoten, waarvoor zij in het bezit waren van een 30%-beschikking. Zij mogen gedurende de gehele looptijd uitgaan van 30%.

Voor meer informatie over de 30%-regeling, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 29, nr. 10.

Grotendeels teruggedraaid

Forfait. Het kabinet draait deze versoberingen nu grotendeels weer terug. Zo wordt de maximale onbelaste vergoeding per 1 januari 2027 op een constant forfait van 27% gesteld. In de jaren 2025 en 2026 geldt voor alle ingekomen werknemers een percentage van 30%.

Salarisnorm. Verder wordt de salarisnorm voor 2025 verhoogd van € 46.107 naar € 50.436 (prijzen 2024). De salarisnorm voor ingekomen werknemers jonger dan 30 jaar met een mastergraad stijgt van € 35.048 naar € 38.338. Deze verhoging is exclusief de jaarlijkse inflatiecorrectie. Het uiteindelijk bedrag voor 2025 zal dus nog hoger liggen.

Oude gevallen

Voor 2024. Voor ingekomen werknemers die voor 2024 de 30%-regeling hebben toegepast, geldt respecterend overgangsrecht. Voor hen blijft tot het einde van de looptijd een percentage van 30% gelden en de oude (geïndexeerde) salarisnormen.

In 2024 gestart. Voor werknemers die in 2024 starten met de expatregeling, geldt dat zij sowieso de eerste 20 maanden recht hebben op 30%. Deze periode zal voor hen worden verlengd tot eind 2026, waarna per 2027 27% toepasbaar zal zijn. Zodoende worden zij hetzelfde behandeld als nieuwe gevallen.

Partiële buitenlandse belastingplicht

Verder is eind 2023 bepaald dat de partiële buitenlandse belastingplicht met ingang van 2025 wordt afgeschaft. Op grond van deze keuzeregeling kunnen werknemers die gebruikmaken van de 30%-regeling voor box 2 en box 3 fiscaal behandeld worden als buitenlands belastingplichtigen. Hierdoor worden ze effectief niet belast voor hun buitenlands privévermogen. Voorlopig lijkt het erop dat deze versobering wel standhoudt. Volledige duidelijkheid bestaat hier nog niet over. Tip.  Voor expats die al voor 2024 van deze regeling gebruikmaken, is er een overgangsregeling. Zij kunnen nog tot 2027 gebruik blijven maken van de partiële buitenlandse belastingplicht.

Toekomst. Voorlopig lijkt de expatregeling dus gered. Maar het aantal inkomende werknemers dat gebruikmaakt van deze regeling is de afgelopen jaren sterk gestegen. Het is dus niet ondenkbaar dat een mogelijk nieuw kabinet in de nabije toekomst alsnog het mes zet in de regeling.