UW RAADSMAN - 18.11.2024

Btw op vastgoeddiensten

Btw-herzieningsregeling

Voor investeringen in roerende en onroerende investeringsgoederen geldt er voor de btw een herzieningsregeling. Door deze regeling wordt het gebruik van roerende zaken gedurende vier jaar na het jaar van ingebruikname gevolgd. Voor onroerende zaken bedraagt deze termijn negen jaar.

Herziening btw. Als gedurende deze herzieningsperiode het gebruik van de roerende of onroerende zaak voor btw-belaste en/of btw-vrijgestelde prestaties (deels) wijzigt, kan dit gevolgen hebben voor de btw-aftrek. De eerder in aftrek gebrachte btw kan dan worden herzien.

Voor meer informatie over de herzieningsregeling voor de btw, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 29, nr. 10.

Verbouwing en btw

Voor diensten aan onroerende zaken, zoals een verbouwing, geldt de btw-herzieningsregeling niet. Als de verbouwing aan een pand in gebruik wordt genomen en tot het einde van het boekjaar wordt gebruikt voor bijv. short stay (belast met 9% btw), dan kan de btw die drukt op de verbouwing in aftrek gebracht worden. Als het pand het jaar daarna vrijgesteld van btw wordt verhuurd, vindt er geen herziening van btw plaats.

Renovaties. Voor renovaties die niet aangemerkt worden als ‘in wezen nieuwbouw’, is het recht op btw-aftrek definitief na het boekjaar van eerste ingebruikname. Let op.  Dit is anders voor een renovatie die wel resulteert ‘in wezen nieuwbouw’. In dat geval geldt voor het recht op btw-aftrek een herzieningstermijn van negen jaar na het boekjaar waarin de eerste ingebruikname plaatsvindt.

Kostbare diensten

Wetsvoorstel. Er ligt nu een wetsvoorstel om een btw-herzieningsperiode voor het jaar van ingebruikname plus de vier daaropvolgende jaren in te voeren voor kostbare diensten met een factuurbedrag van € 30.000 exclusief btw of hoger. Het wetsvoorstel is gericht op btw-besparende structuren met ‘short stay exploitatie’ van gerenoveerde woningen en transformatiewoningen. Let op.  De voorgestelde herzieningsperiode voor kostbare diensten zal echter alle ondernemers raken die onroerende zaken bezitten of gebruiken.

Breed toepassingsgebied. Eerdere voorstellen werden bekritiseerd vanwege hun complexiteit en brede toepassingsgebied, wat tot deze meer gerichte maatregel heeft geleid. Let op.  Desalniettemin zal de thans voorgestelde maatregel ook een breed toepassingsgebied hebben, omdat de btw-herzieningsverplichting gaat gelden voor alle onroerende zaken, met inbegrip van niet voor bewoning bestemde onroerende zaken en onroerende zaken anders dan gebouwen, zoals pijpleidingen, windturbines en andere (industriële) infrastructuur. Verder gaat de herzieningstermijn ook gelden voor ondernemers die eigenaar zijn van onroerende zaken die worden gebruikt in de eigen onderneming, huurders en andere gebruikers van onroerende zaken die diensten ter waarde van ten minste € 30.000 afnemen.

Vanaf 1 januari 2026. Er wordt een overgangsperiode voorgesteld, waarbij de maatregel op 1 januari 2026 van kracht wordt. Dit betekent dat de btw-herzieningsregeling gaat gelden voor kostbare diensten die vanaf 1 januari 2026 in gebruik worden genomen. Tip.  Neemt u deze diensten dus voor 1 januari 2026 in gebruik, dan worden ze niet geraakt door de voorgestelde herzieningsregeling.