ARBEIDSRELATIES - 29.11.2024

Beoordeel eerst of het een werknemer is

Waar gaat het om? In de Toelichting Beoordeling arbeidsrelaties wordt het actuele beslis- en afwegingskader voor de privaatrechtelijke dienstbetrekking uiteengezet zoals dat geldt op 1 november 2024. Let op.  Door rechtspraak (zoals het verwachte arrest in de zaak Uber in 2025) en wetswijzigingen (zoals het wetsvoorstel ‘Wet verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden’ (VBAR)) kan dit kader wijzigen. Als dit het geval is, zal de Belastingdienst het beslis- en afwegingskader hierop aanpassen.

Dienstbetrekking. Voor de loonheffingen is het essentieel om vast te stellen of er een privaatrechtelijke dienstbetrekking bestaat. De basis hiervoor is of er een arbeidsovereenkomst is, zoals omschreven in het Burgerlijk Wetboek. Belangrijke criteria hierbij zijn gezag, arbeid en loon. Maar om te bepalen of er sprake is van een arbeidsovereenkomst of om een zzp’er, is alleen het vaststellen van gezag, arbeid en loon niet genoeg. Hiervoor is een zogenaamde ‘holistische toets’ nodig. Bij de holistische toets kijkt de Belastingdienst naar alle feiten en omstandigheden tezamen, om vast te stellen of er sprake is van een arbeidsovereenkomst. Er is dus niet één enkel feit of omstandigheid beslissend. Alle feiten en omstandigheden moeten in onderling verband beoordeeld worden. Zo zijn de negen feiten en omstandigheden (gezichtspunten) uit het arbeidsrechtelijke Deliveroo-arrest (ECLI:NL:HR:2023:443) van invloed op de fiscale beoordeling van arbeidsrelaties. In de toelichting legt de Belastingdienst uit hoe zij deze gezichtspunten toepast bij het bepalen van de relatie tussen opdrachtgever en opdrachtnemer.

Werknemer? Als er sprake is van een werknemer, dan moet de opdrachtgever loonheffingen inhouden en afdragen.

Voorkom naheffingen. Vanaf 1 januari 2025 loopt de opdrachtgever bij het niet naleven hiervan het risico op naheffingen. Als er een arbeidsovereenkomst blijkt te zijn, kan de werkende aanspraak maken op werknemersrechten, zoals ontslagbescherming, doorbetaling bij ziekte en deelname aan de pensioenregeling (zie ook https://www.hetjuistecontract.nl ).

De Toelichting Beoordeling arbeidsrelaties vindt u op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 31, nr. 11.