Rechtsherstel box 3, wat nu?

Stand van zaken

Staatssecretaris Idsinga heeft onlangs het parlement geïnformeerd over de stand van zaken omtrent het rechtsherstel box 3. Het is duidelijk dat zowel de oude box 3-regeling als de daarvoor in de plaats gekomen berekeningswijze, niet meer houdbaar zijn. Dit betekent dat belastingplichtigen hiervoor gecompenseerd moeten worden. Het is de bedoeling dat zij de mogelijkheid krijgen om belast te worden over hun werkelijk behaalde rendement.

Opgaaf werkelijk rendement. De conceptwetgeving voor dit rechtsherstel is bijna gereed. Na enkele inhoudelijke toetsen en goedkeuring van het parlement zou deze wetgeving omstreeks 1 juni 2025 van kracht kunnen worden. Let op.  Dit betekent waarschijnlijk dat u tot deze tijd moet wachten, voordat u opgaaf kunt doen van uw werkelijk behaalde rendement.

Tegenbewijsregeling

Welke belastingplichtigen kunnen er nu gebruikmaken van deze nieuwe tegenbewijsregeling?

Belastingjaren 2021 en later. Voor de belastingjaren 2021 en later is dit mogelijk voor alle belastingplichtigen. Tip.  Dit betekent dat ook als u niet tijdig bezwaar heeft gemaakt tegen de definitieve aanslag inkomstenbelasting van dat jaar, u toch mee kunt doen met de Herstelwet. Hiervoor moet u dan wel binnen vijf jaar een verzoek tot ambtshalve vermindering hebben ingediend. Deze termijn van vijf jaar start na afloop van het desbetreffende belastingjaar. Voor 2021 loopt deze dus tot eind 2026. Let op.  De Belastingdienst heeft over de jaren 2021 en later sinds het Kerstarrest geen definitieve aanslagen meer opgelegd in geval van een belastbaar vermogen in box 3.

Belastingjaren 2019 en 2020, actie nodig.  Voor de belastingjaren 2019 en 2020 geldt dat u onder voorwaarden ook kunt meedoen aan het rechtsherstel. U moet dan voor 21 december 2021 geen definitieve aanslag hebben ontvangen of de bezwaartermijn voor deze aanslag was op 21 december 2021 nog niet verlopen en u dient tijdig een verzoek tot ambtshalve vermindering in. Voor 2019 is de deadline hiervoor eind 2024. Voor 2020 eindigt deze termijn op 31 december 2025. Voor de belastingjaren 2019 en 2020 moet u dus even goed opletten en waar nodig in actie komen.

Belastingjaren 2017 en 2018, tijdig verzoek. Ten slotte de belastingjaren 2017 en 2018. U krijgt hiervoor alleen rechtsherstel indien u tijdig bezwaar heeft gemaakt tegen de definitieve aanslag van dat jaar of als u de definitieve aanslag heeft ontvangen na 21 december 2021 en bovendien tijdig een verzoek tot ambtshalve vermindering heeft ingediend. De termijn hiervoor eindigde voor 2017 eind 2022 en voor 2018 eind 2023.

Daadwerkelijk voordeliger?

In zijn algemeenheid ziet u dus dat u in veel gevallen gebruik kunt maken van het rechtsherstel. Of deze regeling u ook daadwerkelijk voordeel brengt, is een andere zaak. U moet namelijk kunnen aantonen dat het werkelijke rendement dat u behaalde in box 3 lager is dan het forfaitaire rendement. Dat zal in de praktijk niet altijd meevallen. Zo zijn in de onderhavige jaren de aandelenkoersen en de huizenprijzen vaak flink gestegen. Let op.  Bovendien wordt er gekeken naar het werkelijke rendement van uw gehele box 3-vermogen. Een verlies op aandelen kan dus gecompenseerd worden door een stijging van uw vastgoed, waardoor u per saldo toch een flink rendement maakt.