BESLOTEN VENNOOTSCHAP - 04.10.2024

Hoeveel Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) bij samenwerking BV en Vof’s?

De Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is een belangrijke fiscale faciliteit voor bedrijven die investeren. Als u investeert, krijgt u via de KIA een extra aftrek op de winst, waardoor u minder belasting betaalt. De KIA is met name gericht op kleine investerende bedrijven. Daarom wordt vanaf een bepaald bedrag het percentage aan KIA minder als het investeringsbedrag toeneemt. Dit leidt er zelfs toe dat vanaf een investeringsbedrag van € 387.850 (2024) de KIA nihil is. De vraag is hoe dit uitpakt bij samenwerkingsverbanden van bedrijven. Om dit in de praktijk te verduidelijken, heeft de Belastingdienst onlangs aangegeven welke regeling er van toepassing is als een BV deelneemt in meerdere Vof’s (KG:212:2024:4) .

Afbouw KIA. De afbouw van de KIA volgt uit de hiernavolgende tabel.

Voor meer informatie over investeringsaftrek, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 31, nr. 9.

Samentelregeling

De Belastingdienst geeft aan dat de KIA per onderneming moet worden berekend. Daarbij geldt voor de BV dat die zijn onderneming drijft met het hele vermogen. Er is bij de BV dus ook maar één onderneming, ook al zijn er meerdere bedrijven. In een dergelijke situatie is de zogenaamde ‘samentelregeling’ van toepassing. Dit betekent dat voor de berekening van de KIA alle investeringen van de Vof’s en de BV bij elkaar moeten worden opgeteld. Het bedrag aan KIA moet vervolgens over de firmanten in de Vof’s worden verdeeld. Dat bedrag moet worden bepaald aan de hand van het percentage dat het berekende KIA-bedrag deel uitmaakt van het totale samengetelde investeringsbedrag.

Voorbeeld.Stel dat een BV deelneemt in twee Vof’s. In beide Vof’s bedraagt het winstaandeel van de BV 40%. We gaan er verder van uit dat de ene Vof in het jaar € 100.000 aan investeringen doet, de andere Vof € 80.000 en de BV zelf voor een bedrag van € 50.000 investeert.

Uitwerking. Voor het berekenen van de KIA moeten allereerst alle investeringen bij elkaar worden geteld. Het totaal aan investeringen bedraagt € 100.000 + € 80.000 + € 50.000 = € 230.000. Volgens de tabel hoort bij dit bedrag een KIA van € 11.915. Het aandeel van de BV in de investeringen bedraagt 40% x €100.000 + 40% x € 80.000 + € 50.000 = € 122.000. De BV heeft daarom recht op een KIA van (€ 122.000 / € 230.000) x € 11.915 = € 6.321.

Investeringen beter spreiden?

De KIA neemt vanaf een investeringsbedrag van € 129.194 af naarmate het bedrag aan investeringen toeneemt. Tip.  Het is in het algemeen daarom voordelig om uw investeringen, zo mogelijk, over meerdere jaren te spreiden. Heeft u een BV waarmee u deelneemt in een of meer Vof’s, dan zijn ook de investeringen van de Vof’s van invloed op de KIA die uw BV ontvangt. Houd hier zo veel mogelijk rekening mee door niet alleen de investeringen van uw eigen BV te spreiden, maar dit ook af te stemmen op de investeringen van de Vof’s waarin u deelneemt.