FISCOTIP - 11.10.2024

Concernregeling werkkostenregeling toepassen of niet?

Werkkostenregeling. Via de werkkostenregeling (WKR) kunt u allerlei zaken belastingvrij aan uw personeel vergoeden of verstrekken. Blijft u daarbij binnen de vrije ruimte, dan hoeft u als werkgever ook geen belasting te betalen. Schiet u over de vrije ruimte heen, dan betaalt u 80% belasting.

Vermindering vrije ruimte. De vrije ruimte binnen de WKR is per 2024 verminderd. Over de eerste € 400.000 van uw loonsom bedraagt de vrije ruimte in 2024 nog maar 1,92%. In 2023 was dit nog 3%. Komt uw loonsom boven de € 400.000 uit, dan bedraagt de vrije ruimte over het meerdere boven € 400.000 1,18%. Net zo veel als in 2023.

Concernregeling

Heeft u meerdere BV’s, dan kunt u binnen de WKR gebruikmaken van de concernregeling. Dit komt er in het kort op neer dat u de WKR mag toepassen op alle BV’s samen als één concern. De vrije ruimte berekent u dan aan de hand van de loonsom van alle BV’s samen. U telt ook alle vergoedingen en verstrekkingen samen die u in de WKR heeft ondergebracht. Let op.  Alleen als het aandelenbezit 95% of meer bedraagt, kunnen BV’s voor deze regeling een concern vormen en alleen als BV’s het hele jaar aan deze eis voldoen.

Voor meer informatie over de concernregeling in de werkkostenregeling, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 29, nr. 9.

Voor- en nadelen

Het voordeel van de concernregeling is dat er minder snel niet gebruikte vrije ruimte verloren gaat. Heeft een BV minder uitgegeven aan vergoedingen en verstrekkingen dan de vrije ruimte, dan kan dit namelijk gebruikt worden door een BV in het concern die juist meer aan vergoedingen en verstrekkingen heeft uitgegeven. Op deze manier wordt het betalen van 80% belasting beperkt of voorkomen. Het nadeel is dat het concern maar één keer profiteert van het verhoogde percentage van 1,92% aan vrije ruimte tot € 400.000. Voor het berekenen van de vrije ruimte wordt namelijk uitgegaan van de totale loonsom van alle BV’s bij elkaar. Omdat de vrije ruimte over de eerste € 400.000 van de loonsom 1,92% is in plaats van 3%, is dit nadeel in 2024 beperkter dan in 2023. Het is dus van belang om na te gaan of het voordelig is de concernregeling toe te passen.

Wat betekent dit?

Of de concernregeling voor u voordelig uitpakt, is eenvoudig na te gaan door, net als in het hiervoor gegeven voorbeeld, de opties met elkaar te vergelijken. In dit voorbeeld zien we dat de te betalen belasting zonder concernregeling € 1.056 bedraagt. Past u de concernregeling toe, dan is dit voordeliger, want dan betaalt u geen belasting. Uiteraard is de uitkomst afhankelijk van de situatie. Zou bijv. BV C € 12.000 aan vergoedingen uitgeven in plaats van € 5.000, dan komt het plaatje er al heel anders uit te zien en is de concernregeling juist een stuk nadeliger. Het totaal aan vergoedingen bedraagt dan voor het concern namelijk € 9.000 + € 7.600 + € 12.000 = € 28.600, waardoor het concern € 4.464 belasting betaalt, ofwel € 4.464 -/- € 1.056 = € 3.408 meer.

Ieder jaar opnieuw beslissen. De concernregeling is niet verplicht. U kunt ieder jaar opnieuw beslissen of u deze toepast en u hoeft pas na 2024 te beslissen of u deze toepast. U kunt dus dit jaar nog maximaal op de uitkomst in uw voordeel sturen.