IN DE PIJPLIJN - 11.10.2024

Belastingplan 2025, enkele belangrijke aandachtspunten voor de dga

Prinsjesdag. Op Prinsjesdag 2024 is het belastingpakket voor de komende jaren bekendgemaakt. We zetten de belangrijkste voorstellen uit het Belastingplan 2025 en de aanvullende wetsvoorstellen voor u als dga en voor uw BV op een rij.

Tarief box 2 verlaagd. De verhoging van het box 2-tarief in de tweede schijf wordt teruggedraaid. Dit tarief is op 1 januari 2024 omhooggegaan naar 33%, maar wordt per 1 januari 2025 weer verlaagd naar 31%. Hiermee wil het kabinet de belastingdruk voor dga’s meer in lijn brengen met die van werknemers en ondernemers in de inkomstenbelasting. Tip.  Het kan fiscaal voordelig zijn om een hogere dividenduitkering door uw BV uit te stellen tot 2025.

Excessief lenen bij eigen BV. Sinds 2023 kunt u als dga niet langer meer dan € 500.000 van uw eigen BV lenen zonder fiscale consequenties. Een onbedoeld gevolg van deze maatregel heeft echter geleid tot dubbeltellingen bij leningen in samenwerkingsverbanden, zoals Vof’s en CV’s. Deze dubbeltellingen worden nu voorkomen. Ook wordt voorkomen dat de schulden voor meer dan de nominale waarde in aanmerking worden genomen. Tip.  Deze maatregel gaat met terugwerkende kracht in op 1 januari 2023. Controleer dus ook bestaande samenwerkingsverbanden en schulden nauwkeurig om onterechte dubbeltellingen te vermijden.

Giftenaftrek in de BV. De giftenaftrek in de vennootschapsbelasting (Vpb) en de regeling Geven uit de vennootschap worden afgeschaft. Vanaf 1 januari 2025 kan uw BV giften aan goede doelen niet langer aftrekken van de winst. Dit geldt zowel voor giftenaftrek in de Vpb als voor giften vanuit BV’s die op grond van aandeelhoudersmotieven worden gedaan. Let op.  U moet dus vanaf 2025 donaties door uw BV herzien en mogelijk herstructureren om fiscale voordelen te optimaliseren. Overweeg zakelijke sponsoring als alternatief. De kosten van sponsoring blijven namelijk wel aftrekbaar. Tip.  De giftenaftrekregeling in de inkomstenbelasting blijft.

Bedrijfsopvolgingsregelingen. De bedrijfsopvolgingsregeling in de schenk- en erfbelasting (BOR) en de doorschuifregeling in de inkomstenbelasting voor schenking van aanmerkelijkbelangaandelen (DSR ab) wordt met ingang van 1 januari 2026 beperkt tot directe en indirecte aandelenbelangen van minimaal 5% van het totale geplaatste aandelenkapitaal. Alleen gewone (reguliere) aandelen kwalificeren nog, waarbij niet van belang is of deze aandelen stemrecht geven. Het doel van de wijzigingen is om de regelingen te beperken tot aandelen met voldoende ondernemingsrisico. De BOR kan enkel worden toegepast als een verkrijger de onderneming vijf jaar voortzet. Deze termijn wijzigt in drie jaar. Tip.  De kortere voortzettingstermijn gaat al gelden voor verkrijgingen die zich voordoen vanaf 1 januari 2025.