RECHTSVORM - 05.09.2024

Van eenmanszaak of Vof naar BV?

Rechtsvorm wijzigen in een BV

Als u met uw eenmanszaak een aanzienlijke winst maakt, kan het misschien wel interessant zijn voor u om de eenmanszaak om te zetten in een BV. Bij welke winst kan het verstandig zijn deze stap te nemen? Wij zetten het voor u op een rijtje.

Eenmanszaak. Als u een eenmanszaak heeft, dan wordt uw winst verminderd met de ondernemersaftrek (zoals de zelfstandigenaftrek, startersaftrek en meewerkaftrek). Na aftrek van de ondernemersaftrek wordt uw winst verminderd met de MKB-winstvrijstelling en belast in box 1.

Box 1. Inkomen dat u genereert uit werk (zoals ook winst uit onderneming) en woning, wordt belast in box 1. Als u in het begin van 2024 de AOW-leeftijd nog niet heeft bereikt, gelden de hiernavolgende tarieven.

Voorbeeld.U heeft een eenmanszaak, u voldoet aan het urencriterium en u heeft aan het begin van 2024 de AOW-leeftijd nog niet bereikt. U bent geen starter.

* Het belastingvoordeel van de ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling is beperkt. Het voordeel wordt in 2024 berekend met een tarief van 36,97%. De beperking van de aftrek wordt in de belastingaanslag verwerkt als Tariefaanpassing.

Berekening. De tariefaanpassing uit het hiervoor gegeven voorbeeld is als volgt berekend:

U heeft een BV. Als u een BV heeft, dan heeft u geen recht op de ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling. Als directeur-grootaandeelhouder (dga) moet u uzelf een gebruikelijk loon uitkeren. Over dit gebruikelijk loon betaalt u in box 1 belasting en bent u premie Zorgverzekeringswet verschuldigd. Over de winst die de BV genereert, betaalt de BV vennootschapsbelasting. In 2024 bedraagt de vennootschapsbelasting (Vpb):

Dividend uitkeren? Wilt u de winst van de BV als dividend privé uitkeren, dan moet de BV hierover 15% dividendbelasting inhouden en afdragen. U als ontvanger van het dividend, bent over het uitgekeerde dividend inkomstenbelasting verschuldigd in box 2. De door de BV betaalde dividendbelasting mag u hiermee verrekenen. Dit betekent dat u dus minimaal 9,5% (2024) inkomstenbelasting moet betalen over het uitgekeerde dividend.

Tarieven box 2 2024

Lage tarief? Heeft u een fiscale partner, dan kunt u tot en met € 134.000 (2 x € 67.000) gebruikmaken van het lage tarief van 24,5%. Het inkomen mag u dan naar eigen inzicht verdelen tussen u en uw fiscale partner.

Voorbeeld.U heeft een BV en uw gebruikelijk loon is vastgesteld op € 56.000. De winst na belasting wordt uitgekeerd als dividend.

Omslagpunt

In ons voorbeeld is een BV bij een winst van € 100.000 dus fiscaal gunstiger dan een eenmanszaak. Het omslagpunt tussen een eenmanszaak en een BV ligt hier dan ook ongeveer bij een winst in 2024 vanaf circa € 100.000. Voor een Vof met twee personen is dit ongeveer € 200.000. Daarbij moeten we wel opmerken dat het omslagpunt niet alleen afhankelijk is van de winst van de onderneming, maar ook van de persoonlijke situatie. Er zijn dus wellicht meer motieven dan enkel de fiscale motieven.

Voor meer informatie over motieven om naar een BV over te stappen, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 31, nr. 8.

Dividend niet verplicht. In het voorbeeld zijn we ervan uitgegaan dat de winst na belasting uitgekeerd wordt als dividend. De BV is uiteraard niet verplicht om jaarlijks dividend uit te keren. U mag het ook in de BV houden. Als de BV dividend uitkeert, moet er wel voldaan worden aan de wettelijke regels. Zo moet de BV meer op de balans hebben staan dan de wettelijke en statutaire reserves (balanstest) en moeten er na de uitkering van het dividend nog genoeg liquide middelen zijn om de kortlopende schulden binnen het boekjaar terug te betalen (uitkeringstoets). Ontvangt u dividend, maar weet u of kon u voorzien dat hierdoor de BV niet aan haar schulden kan voldoen, dan bent u hoofdelijk aansprakelijk voor het tekort (inclusief wettelijke rente) dat door de dividenduitkering is ontstaan.

Loon. Ook zijn we in het voorbeeld uitgegaan van een gebruikelijk loon van € 56.000 (de wettelijke ondergrens van 2024). Dit gebruikelijk loon kan in uw situatie hoger of lager zijn. Let op.  Heeft u plannen om uw eenmanszaak om te zetten in een BV, laat u dan goed adviseren door een deskundige.

Extra kosten. Waar u ook rekening mee moet houden, is dat een BV extra kosten met zich meebrengt. Denk hierbij aan de eenmalige notariskosten bij opstart, de extra accountantskosten voor de aangifte Vpb en de salarisadministratie. Hier hebben we in het voorbeeld geen rekening mee gehouden.

Aansprakelijkheid

Omdat de BV een rechtsvorm is met een beperkte aansprakelijkheid, is de BV zelf tot op zekere hoogte aansprakelijk voor eventuele schulden. In tegenstelling tot een eenmanszaak bent u zelf dus niet hoofdelijk aansprakelijk voor de schulden van de BV. Dit is natuurlijk anders als de bestuurders (zoals de dga) van de BV wanbeheer plegen. In dat geval zijn de bestuurders hoofdelijk aansprakelijk met hun persoonlijk vermogen.

Holding erbij voor risicospreiding?

Bij de oprichting van uw BV kunt u ervoor kiezen om een holding en een werkmaatschappij op te richten. Een holding (moedermaatschappij) is een tweede BV die u naast de werkmaatschappij (dochtermaatschappij) opricht. De werkmaatschappij is de BV waar u uw bedrijfsactiviteiten verricht. Een holding is een BV waarin u de waardevolle bezittingen, zoals een bedrijfspand, en overtollige liquide middelen kunt onderbrengen. De holding verricht verder geen bedrijfsactiviteiten, maar geeft de werkmaatschappij het recht om de bezittingen te gebruiken. Zou uw werkmaatschappij failliet gaan, dan kunnen schuldeisers in principe niet bij het vermogen van de holding.