Plaats van dienst bij vervoersdiensten
Goederenvervoer Bij het bepalen van de plaats van dienst voor de btw-doeleinden bij goederenvervoersdiensten door een transporteur gelden specifieke regels. Voor goederenvervoer geldt het volgende:
- b2b (business-to-business) Bij diensten tussen ondernemers is volgens de b2b-hoofdregel de plaats van dienst daar waar de afnemer is gevestigd, bijv.: Nederlandse transporteur krijgt van een Belgische ondernemer de opdracht goederen te vervoeren van Amsterdam naar Groningen. De plaats van dienst is België en de btw wordt verlegd;
- b2c (business-to-consumer) Bij diensten aan particulieren is de plaats van dienst daar waar het vervoer aanvangt.
Transporteurs moeten daarom goed in kaart brengen of de afnemer een ondernemer of particulier is en waar de afnemer gevestigd is (bij b2b). Deze factoren bepalen in welk land er btw verschuldigd is en of er mogelijk verlegging van btw moet plaatsvinden.
Nederland Als een Nederlandse transporteur goederen vervoert voor een Nederlandse opdrachtgever, is de plaats van dienst Nederland en moet er 21% Nederlandse btw in rekening worden gebracht. In sommige gevallen kan er ook 0% btw verschuldigd zijn: diensten bij invoer en uitvoer van goederen naar landen buiten de EU.
Buiten Europese Unie Wanneer een goederenvervoersbeweging geheel buiten de EU plaatsvindt en Nederland niet het vertrek- of aankomstland van de goederen is, kan er geen 0% btw toegepast worden tussen de Nederlandse transporteur en de Nederlandse opdrachtgever. De transporteur moet dan 21% btw in rekening brengen. In de praktijk wordt 0% btw te ruim toegepast. Transporteurs moeten goed in beeld brengen wanneer zij wel of niet 0% btw mogen toepassen. Dit is afhankelijk van het feit of het vervoer samenhangt met de invoer of uitvoer van goederen.
Binnen Europese Unie Als een Nederlandse transporteur goederen vervoert voor een EU-opdrachtgever, dan is de plaats van dienst gelegen in de andere EU-lidstaat en moet de btw verlegd worden.Als een Nederlandse transporteur goederen vervoert voor een niet-EU-opdrachtgever, is de plaats van dienst gelegen in het niet-EU-land en moet op de factuur vermeld worden VAT out of scope.
bz-advies
Zorg voor de correcte factuurvermeldingen en tarieftoepassing.