BTW - 08.07.2024

Per 1 april 2024 strengere btw-regels voor afhaaltransacties

Intracommunautaire levering (ICL)

Een ICL betreft de levering van goederen aan een ondernemer in een ander EU-land. Voor het toepassen van het btw-nultarief moet de leverancier voldoen aan enkele belangrijke voorwaarden:

• de afnemer moet een geldig btw-nummer hebben en een download bewaren van het gecontroleerde btw-nummer; en
• de leverancier moet kunnen aantonen dat de goederen daadwerkelijk naar een ander EU-land zijn vervoerd.

Voor meer informatie over het btw-nultarief bij handel binnen de EU, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 29, nr. 7.

Afhaaltransacties

Bij afhaaltransacties waarbij de afnemer het vervoer zelf regelt of de goederen zelf komt ophalen, is de bewijsvoering van het vervoer naar een ander EU-land complexer.

Afhaalverklaring. Een afhaalverklaring kan gelden als een van de bewijzen om het vervoer naar een ander EU-land aannemelijk te maken. Deze schriftelijke verklaring wordt ondertekend door de afnemer of zijn werknemer bij ontvangst van de goederen. Door ondertekening bevestigt de afnemer dat hij, indien nodig, aanvullende informatie verstrekt aan de Belastingdienst omtrent de bestemming van de goederen.

Aanscherping per 1 april 2024

Strengere regels. Vanaf 1 april 2024 is het gebruik van een afhaalverklaring beperkt. Een afhaalverklaring geldt alleen als bewijs voor het intracommunautaire vervoer als deze is ondertekend door een vaste afnemer of zijn werknemer. De afhaalverklaring moet de volgende informatie bevatten:

• de naam van de vaste afnemer of zijn werknemer;
• het kenteken van het voertuig waarmee de goederen worden vervoerd;
• het nummer van de bijbehorende factuur;
• de locatie waar de goederen heen worden vervoerd;
• een toezegging dat de afnemer indien nodig aanvullende informatie verstrekt aan de Belastingdienst omtrent de bestemming van de goederen.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 29, nr. 7 vindt u een voorbeeld van een afhaalverklaring.

Externe transporteur. Als er een externe transporteur wordt ingeschakeld, geldt een afhaalverklaring niet langer als bewijs. Er zijn dan aanvullende documenten nodig om het btw-nultarief te kunnen toepassen, zoals een CMR-vrachtbrief of een nota van vervoer door een derde. Let op.  Als bij een afhaaltransactie het intracommunautaire vervoer onvoldoende wordt aangetoond, riskeert u als leverancier een naheffingsaanslag btw en boetes omdat het nultarief dan geweigerd kan worden.

Actiepunten

• Beoordeel de processen om het btw-nultarief aannemelijk te maken opnieuw.
• Gebruik een geactualiseerde afhaalverklaring.
• Informeer afnemers over de wijzigingen, mede gelet op de tijdige ondertekening door een vaste afnemer of zijn werknemer.
• Maak voor afhaaltransacties duidelijke afspraken met afnemers voor het geval dat de Belastingdienst vindt dat het benodigde bewijs voor het vervoer niet, niet tijdig of onvoldoende wordt verstrekt voor toepassing van het nultarief.