Extra BV ook iets voor u?

Tarief flink gestegen. Het tarief van de vennootschapsbelasting (Vpb) is de laatste jaren flink gestegen. Zo betaalde u twee jaar geleden nog maar 15% belasting over de eerste € 395.000 winst en 25,8% over het meerdere. Ten opzichte van nu betaalt u daardoor bij een winst van bijv. € 500.000 ruim 33% meer belasting.

Belastingvoordeel

Een extra BV levert al snel een fors belastingvoordeel op, zoals blijkt uit het hiernavolgende voorbeeld. Iedere BV betaalt in beginsel namelijk belasting over de zelf behaalde winst en profiteert dus ook van het lage tarief van 19% over de eerste € 200.000 aan winst.

Als de winst verdeeld kan worden over twee BV’s, blijkt dat het voordeel al op kan lopen tot € 13.600 (€ 115.400 -/- 2 x € 50.900) per jaar. Bij meerdere BV’s loopt dit voordeel alleen maar verder op.

Gevolgen voor dga

Gebruikelijk loon. Een nadeel bij meerdere BV’s is dat u als dga bij elke BV waarin u werkzaam bent een gebruikelijk loon als salaris moet genieten. Dit gebruikelijk loon bedraagt in 2024 ten minste € 56.000 maar vaak zelfs meer, tenzij het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is. Let op.  Dit salaris wordt belast in box 1, waardoor een extra BV wel betekent dat er een hoger gebruikelijk loon wordt genoten dat wordt belast in box 1. Dit nadeel moet dus minder groot zijn dan het voordeel dat u met meerdere BV’s bespaart aan Vpb.

Premies werknemersverzekeringen. Als dga betaalt u meestal geen premies werknemersverzekeringen, waardoor het bezit van meerdere BV’s hiervoor dan geen verschil maakt. Wel moet u als dga premies Zorgverzekeringswet (Zvw) betalen, maar nooit meer dan het maximum bijdrageloon dat in 2024 € 71.628 bedraagt. Ook dit nadeel van extra te betalen Zvw-premie moet u meenemen bij de berekening van het voordeel van een of meer extra BV’s.

Fiscale eenheid?

Bezit u meer dan 95% van de aandelen in een BV, dan kunt u met meerdere BV’s een fiscale eenheid Vpb aangaan. Dit heeft een aantal voordelen, zoals het onderling kunnen verrekenen van verliezen. De totale winst van alle BV’s samen, de fiscale eenheid, wordt namelijk belast. Let op.  Een belangrijk nadeel is echter dat u met een fiscale eenheid ook maar één keer van het lage Vpb-tarief over de eerste € 200.000 winst profiteert. Dit maakt een fiscale eenheid bij relatief beperkte winsten vanwege fiscale redenen meestal niet aantrekkelijk. Overigens is een fiscale eenheid niet verplicht en kunt u deze op een later tijdstip ook weer opheffen.

Overige aandachtspunten

Een nadeel van meerdere BV’s is dat u ook geconfronteerd wordt met omvangrijkere administratieve en wettelijke verplichtingen. Zo is een extra gang naar een notaris verplicht en moet u jaarlijks uw balans en winst- en verliesrekening opstellen en publiceren bij de Kamer van Koophandel. Uiteraard moet u jaarlijks ook voor de extra BV de Vpb-aangifte indienen. Denk er ten slotte ook aan dat de politiek grillig is, wat zomaar zijn weerslag kan hebben op de Vpb-tarieven. De keuze voor een extra BV is er dan ook vaak een voor de lange termijn.