BESLOTEN VENNOOTSCHAP - 30.05.2024

Handboek Loonheffingen 2024 en het loon bij deeltijd van de dga van de BV

De Belastingdienst heeft het Handboek Loonheffingen 2024 gepubliceerd. Een van de wijzigingen betreft de aanmerkelijkbelanghouder (zoals een dga) die in deeltijd werkt. Let op.  Zo is in paragraaf 18.1 bij het kopje Deeltijdsituaties voor de berekening van een gebruikelijk loon verwijderd dat u kunt uitgaan van een evenredig deel van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking of het loon van de meestverdienende werknemer. Dit klopt niet met de wet en de rechtspraak.

Vaststelling gebruikelijk loon. Het gebruikelijk loon dient vastgesteld te worden op het hoogste bedrag van de volgende drie bedragen:

1. 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
2. het loon van de meestverdienende werknemer van de vennootschap of van een verbonden vennootschap;
3. de wettelijke ondergrens van € 56.000 (bedrag 2024).

Of lager. U mag het loon lager vaststellen als u aannemelijk maakt dat:

• het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan € 56.000. U mag het loon dan vaststellen op 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
• 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan het loon van de meestverdienende werknemer van de vennootschap of van een verbonden vennootschap. U stelt het loon op 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.

Deeltijdsituatie. Ook als een aanmerkelijkbelanghouder in deeltijd werkt, moet er worden uitgegaan van een gebruikelijk loon van € 56.000 (2024). Dit loon mag niet automatisch lager worden vastgesteld. Net als bij een voltijdsituatie moet er aannemelijk worden gemaakt dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking of het loon van de meestverdienende werknemer lager is dan € 56.000.

Voorbeeld.U bent dga en werkt drie dagen per week voor uw BV. U kunt aannemelijk maken dat het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking voor een voltijdsfunctie € 60.000 bedraagt. U mag het gebruikelijk loon vaststellen op 3/5 deel van € 60.000, is € 36.000.