OMZETBELASTING - 22.12.2022

De eerste btw-aangifte van 2023

De margeregeling Maakt men gebruik van de margeregeling voor gebruikte goederen, dan moet men bij toepassing van de zogenoemde ‘globalisatiemethode’ na afloop van het boekjaar 2022 de winstmarges van alle aangiftetijdvakken salderen en het jaarsaldo (de jaarwinstmarge) vaststellen. De digitale btw-aangifte heeft hiervoor geen aparte rubriek. Krijgt men geld terug, dan moet het verzoek schriftelijk worden ingediend bij het betreffende belastingkantoor.

Forfaitaire berekeningsmethode Men kan een onderneming hebben waarmee men een omzet behaalt waarop het normale en het verlaagde btw-tarief van toepassing zijn. Denk aan een schoenenwinkel die naast de verkoop van schoenen ook schoenen repareert. Men mag dan een forfaitaire berekeningsmethode toepassen voor de splitsing van de omzet. In dat geval moet aan het einde van een boekjaar over het hele jaar de verschuldigde btw worden herrekend. Daarbij moet er worden uitgegaan van de winkelwaarden van de in het jaar verkochte inkopen (beginvoorraad + inkopen -/- eindvoorraad). Blijkt dat men te weinig heeft aangegeven, dan moet men het bij de eerste aangifte van 2023 aangeven in rubriek 1c. Heeft men te veel aangegeven, dan kan men het terugvragen per afzonderlijke brief of via de suppletieaangifte die meestal na afloop van een jaar wordt ingediend.

Suppletieaangifte Staat er op de balans een btw-schuld over 2021 of ouder, dan moet men deze zo snel mogelijk melden bij de Belastingdienst via een suppletieaangifte. Doet men dit op tijd, dan blijft de schade beperkt tot een verzuimboete wegens het niet of niet tijdig betalen van btw.

Correctie oninbare vorderingen Heeft men facturen uitgereikt die nog niet zijn betaald, dan kan men een teruggave krijgen van de afgedragen btw. Dit recht op teruggave ontstaat één jaar na het verstrijken van de uiterste betalingstermijn. De btw wordt teruggevraagd op de btw-aangifte door het factuurbedrag als negatieve omzet aan te geven in vraag 1a (21% btw) of 1b (9% btw).

bz-advies

Denk in de laatste aangifte van het jaar aan het opgeven van de correctie btw voor privégebruik van de auto van de zaak. Ook is wellicht herziening of herrekening noodzakelijk bij gewijzigd gebruik van investeringsgoederen. Het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA) leidt mogelijk ook tot een btw-correctie aan het einde van een jaar.