Vakje in belastingaangifte niet aangekruist, omkering bewijslast
Aangifteplicht. U bent verplicht tot het doen van aangifte als u daarvoor wordt uitgenodigd door de Belastingdienst. Deze verplichting brengt met zich mee dat u alle gevraagde gegevens duidelijk, stellig en zonder voorbehoud moet invullen in de aangifte. Daarnaast moet u ook alle gestelde vragen naar gegevens die van belang kunnen zijn voor de belastingheffing, beantwoorden.
Vinkje vergeten. In het aangiftebiljet worden ook diverse vragen gesteld die betrekking hebben op de aangifte. Als u een van deze vragen vergeet te beantwoorden, kan dit volgens de Hoge Raad grote gevolgen hebben. U kunt dan te maken krijgen met omkering van de bewijslast.
Wat speelde er?
Trust. Rijk was bestuurder en aandeelhouder van twee BV’s en een buitenlandse vennootschap waarvan de aandelen (indirect) werden gehouden door een naar Panamees recht opgerichte trust. Rijk was voor 97% gerechtigd tot de baten van deze trust.
Geen melding. In de aangifte inkomstenbelasting 2008 werd gevraagd of Rijk betrokken was bij een trust (vraag 37), maar het hokje bij deze vraag had Rijk niet aangevinkt. Daarnaast had hij zijn twee uitkeringen uit de trust ter grootte van € 5.200 ook niet opgenomen in zijn aangifte.
Vereiste aangifte gedaan? De inspecteur is van mening dat door het niet invullen van de trustvraag, Rijk zijn vereiste aangifte niet heeft gedaan. Volgens de inspecteur zijn de uitkeringen uit de trust belast als resultaat uit overige werkzaamheden.
Gevolgen belastingheffing. Hof Den Haag (ECLI:NL:GHDHA:2020:789) heeft geoordeeld dat de betrokkenheid van een belastingplichtige bij een trust van dien aard kan zijn dat deze gevolgen heeft voor de heffing van de inkomstenbelasting. Om deze reden mag er dan ook in de aangifte gevraagd worden naar de eventuele betrokkenheid bij een trust. Rijk had het vakje dat hij betrokken was bij een trust dan ook moeten aanvinken.
Omkering bewijslast
Nu Rijk niet aan deze verplichting heeft voldaan, heeft hij de vereiste aangifte niet gedaan volgens het hof en is er sprake van omkering en verzwaring van de bewijslast. Dit houdt in dat Rijk overtuigend en stellig moet aantonen dat hij wel de juiste aangifte heeft gedaan en dat de stelling(en) van de inspecteur niet juist zijn. Let op.  Het is niet voldoende om dit aannemelijk te maken.
Hoge raad. Rijk is het hier niet mee eens en gaat in cassatie (ECLI:NL:HR:2022:767) . Maar ook van de Hoge Raad krijgt hij geen gelijk. Door het niet beantwoorden van de trustvraag ontstaat volgens de Hoge Raad de kans dat er te weinig belasting wordt geheven doordat de inspecteur niet op het spoor kan komen van het bestaan van een trust.
Uitzondering. De Hoge Raad geeft nog wel aan dat het niet aanvinken van een vraag niet altijd tot omkering en verzwaring van de bewijslast leidt. Dat is aan de orde als de vraag van onvoldoende gewicht is om deze zware sanctie te rechtvaardigen, bijv. in het geval dat de vraag betrekking heeft op de belastingheffing buiten de periode waarop de aangifte ziet. Deze uitzondering was hier echter niet aan de orde, omdat Rijk in 2008 twee uitkeringen van de trust heeft ontvangen.
Voor meer informatie over omkering en verzwaring van de bewijslast, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 27, nr. 12.
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.