BELASTINGEN - 14.06.2022

Maak optimaal gebruik van de herinvesteringsreserve (HIR)

Niet over boekwinst afrekenen

In de winstbelasting bestaat een aantal ondernemersfaciliteiten. Een ervan is de herinvesteringsreserve (HIR). De faciliteit komt er in het kort op neer dat u bij verkoop van een bedrijfsmiddel de eventueel gemaakte boekwinst niet direct tot de winst hoeft te rekenen. Daardoor betaalt u in eerste instantie minder belasting. U moet dan wel van plan zijn om een ander bedrijfsmiddel aan te schaffen en u bent dan verplicht om de gemaakte boekwinst af te boeken op het andere bedrijfsmiddel. Op deze manier kunt u op dit bedrijfsmiddel minder afschrijven en betaalt u alsnog belasting over de boekwinst.

Voorwaarden. De HIR kent een aantal voorwaarden. De belangrijkste is dat u alleen een HIR mag vormen als u een bedrijfsmiddel verkocht heeft en van plan bent een ander bedrijfsmiddel aan te schaffen waarop u de boekwinst in mindering kunt brengen. Er moet ook al een begin van uitvoering van de herinvestering zijn. De aanschaf moet u in principe uiterlijk in het derde jaar na het jaar waarin u de boekwinst gemaakt heeft, doen. Zo niet, dan valt de boekwinst in de winst en moet u erover afrekenen met de fiscus. Alleen als er sprake is van een zogenaamde ‘bijzondere omstandigheid’, mag deze termijn langer zijn. Ook mag u behaalde boekwinst op een bedrijfsmiddel waarop u gewoon afschrijft, zoals een pc, niet afboeken op een bedrijfsmiddel waarop u niet of langer dan tien jaar afschrijft, zoals een gebouw.

Voor meer informatie over de HIR, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 25, nr. 3.

Coronacrisis. De coronacrisis heeft voor veel ondernemers flinke negatieve gevolgen gehad en heeft dit voor sommige ondernemers nog steeds. Een van de maatregelen om ondernemers tegemoet te komen, was het versoepelen van de eis om bij gebruik van de HIR binnen drie jaar te moeten herinvesteren. De coronacrisis werd daarom in de meeste gevallen aangemerkt als ‘een bijzondere omstandigheid’. Dit betekent dat wanneer er vanwege de coronacrisis niet uiterlijk na het derde jaar waarin de boekwaarde is gerealiseerd, is geherinvesteerd, de HIR niet automatisch in de winst valt. Tip.  Ondanks het feit dat de meeste faciliteiten vanwege corona zijn opgeheven, geldt deze nog steeds. Kunt u dus aannemelijk maken dat u vanwege corona nog steeds niet heeft geherinvesteerd, dan hoeft u de boekwinst op een bedrijfsmiddel nog niet tot de winst te rekenen. Het is nog niet bekend wanneer deze versoepeling weer komt te vervallen.

HIR optimaliseren

Het is altijd van belang zo goed mogelijk van de HIR gebruik te maken. De HIR levert u uitstel van betaling van belasting op, wat een rente- en liquiditeitsvoordeel betekent. Tip.  Gebruik van de HIR is echter niet verplicht en soms is het zelfs beter geen HIR te vormen. Denk aan situaties waarin u nog te verrekenen verliezen heeft of uw winst nu nog belast wordt tegen een laag tarief, maar naar verwachting in de toekomst tegen een hoger tarief vanwege een verbeterde winstprognose. Zowel in de inkomsten- als in de vennootschapsbelasting kan het verschil in tarief zomaar tot meer dan 10 %-pun t oplopen. In deze gevallen kan het beter zijn om voor een of meerdere bedrijfsmiddelen de HIR niet toe te passen. U bent hier per bedrijfsmiddel vrij in, maar per bedrijfsmiddel is het wel ‘alles of niets’. U kunt per bedrijfsmiddel de HIR dus niet voor een deel toepassen.