DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER - 27.05.2022

Zet verlies bij verkoop BV-aandelen om in belastingkorting

Aanmerkelijk belang in box 2. U heeft een aanmerkelijk belang als u, al dan niet samen met uw fiscale partner, direct of indirect minimaal 5% heeft van de aandelen in een BV. De voordelen die u behaalt met uw aanmerkelijk belang, zijn belast in box 2 tegen een belastingtarief van 26,90% (2022).

Verlies. U kunt ook een verlies uit aanmerkelijk belang behalen. Dit verlies ontstaat veelal als gevolg van een faillissement, liquidatie of verkoop van de aandelen. De verkrijgingsprijs van uw aandelen is dan vaak hoger dan de overdrachtsprijs.

Verrekenen. Het verlies dat u in box 2 behaalt, mag u enkel verrekenen met winsten die u eveneens in box 2 behaalt. Dit betekent dat er winst moet komen uit andere BV’s waar u een belang in heeft. Maar wat als u na de verkoop van uw aandelen geen belang meer heeft in andere BV’s?

Belastingkorting box 1

Belastingkorting van 26,90%. Als u geen aanmerkelijk belang meer heeft, maar nog wel een onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang, kunt u bij de Belastingdienst verzoeken om dit verlies om te zetten in een belastingkorting. Deze belastingkorting bedraagt 26,90% van het verlies dat u in box 2 heeft behaald.

Na twee jaar. Pas vanaf het tweede jaar na het jaar waarin u geen aanmerkelijk belang meer heeft, kunt u om omzetting van uw verlies in een belastingkorting verzoeken bij de Belastingdienst.

Verrekenen. De belastingkorting kan tot negen jaar na het ontstaan van het verlies worden verrekend met de belasting die u over uw inkomen in box 1 verschuldigd bent. Ook dit is pas mogelijk vanaf het tweede jaar nadat u geen aanmerkelijk belang meer heeft. Let op. Een verrekening met het verleden is niet mogelijk.

Voorbeeld.Hans verkoopt in 2022 zijn aandelen en behaalt hiermee een aanmerkelijkbelangverlies van € 50.000. Dit verlies kan twee jaar later, dus vanaf 2024, op zijn verzoek worden omgezet in een belastingkorting van € 13.450 (€ 50.000 x 26,90%). Deze korting wordt automatisch verrekend met zijn aanslag inkomstenbelasting over 2024 en latere jaren. In 2031 (2022 + negen jaar) kan de verrekening voor het laatst plaatsvinden.

Fiscale partners

Verlies verdelen. Als Hans een fiscale partner heeft, kan hij er in zijn aangifte voor kiezen om het aanmerkelijkbelangverlies tussen hem en zijn partner te verdelen. Dit betekent dat niet alleen Hans na twee jaar kan verzoeken om een belastingkorting, maar ook zijn partner.

Voordeel. Door deze verdeling kan er in de toekomst mogelijk een voordeel ontstaan. Als Hans bijv. in de komende negen jaren geen of een gering box 1-inkomen verwacht en zijn partner wel een inkomen heeft, is het zonde om het aanmerkelijkbelangverlies niet aan zijn partner toe te rekenen. Deze heeft in de toekomst namelijk de mogelijkheid om de belastingkorting te verrekenen, terwijl Hans deze mogelijkheid niet heeft. De belastingkorting gaat hierdoor niet verloren.

Overlijden. Bij het overlijden van een van de fiscale partners kan de belastingkorting overgedragen worden aan de partner. Het is hierbij wel vereist dat zij ook al fiscale partners waren ten tijde van het behalen van het box 2-verlies.

Voor meer informatie over het omzetten van een box 2-verlies in een belastingkorting, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 27, nr. 8.