Gevolgen nieuwe btw-regeling voor zonnepanelen

Nieuwe KOR

Vrijstelling. De nieuwe KOR houdt in dat btw-ondernemers met een jaarlijkse omzet kleiner dan € 20.000 worden vrijgesteld van de heffing van btw (omzetbelasting). Dit betekent dat zij geen aangiften btw meer hoeven te doen en dat zij geen btw meer op hun facturen hoeven te vermelden. Daar staat wel tegenover dat zij ook geen btw op hun kosten (voorbelasting) mogen aftrekken.

Gevolgen voor zonnepaneeleigenaren. Voorheen was de KOR geen vrijstelling, maar hoefde er tot een bepaald bedrag aan verschuldigde btw geen afdracht plaats te vinden. Dit verschil qua opzet kan flinke gevolgen hebben voor eigenaren van zonnepanelen die de btw op de aankoop hebben teruggevraagd bij de Belastingdienst. Als een zonnepaneeleigenaar namelijk opteert voor de nieuwe KOR, dan wordt hij vrijgesteld van btw. Dit betekent dat de btw op de zonnepanelen eerder ook niet had mogen worden teruggevraagd. Hiervoor moet er dan vanaf 2020 jaarlijks een btw-correctie plaatsvinden.

Voorbeeld

Aanschaf in 2019. Stel, uw cliënt heeft in 2019 voor € 8.000 inclusief btw zonnepanelen op zijn woning laten plaatsen. De btw op de aanschaf, ad € 1.388, heeft hij meteen teruggevraagd bij de Belastingdienst. Vervolgens heeft uw cliënt om ontheffing van btw-plicht gevraagd, zodat hij niet ieder jaar (een klein beetje) btw hoeft af te dragen over de opgewekte energie.

Btw terugbetalen. Als uw cliënt dan vanaf 2020 gebruik blijft maken van de KOR, dan moet hij de eerder teruggevraagde btw terugbetalen. Over een periode van vijf jaar moet ieder jaar 1/5 deel van het originele btw-bedrag worden afgedragen. Dit was natuurlijk niet de bedoeling toen uw cliënt de zonnepanelen aanschafte. Er zijn gelukkig enkele manieren om deze zogeheten ‘herziening van btw’ te voorkomen.

Oplossingen

Grens van € 500. Allereerst hoeft de btw alleen herzien te worden als de jaarlijkse herziening minimaal € 500 bedraagt. Dit betekent dat alleen investeringen boven € 11.900 exclusief btw tot problemen leiden.

Vijfjaarstermijn. Daarnaast geldt er voor de herziening van btw een vijfjaarstermijn. Als uw cliënt de zonnepanelen in het jaar 2015 of in eerdere jaren heeft aangeschaft, mag de btw-herziening achterwege blijven.

Wanneer btw terugbetalen? Concreet betekent dit dat uw cliënt alleen btw hoeft terug te betalen als zijn investering meer dan € 11.900 bedroeg en hij de zonnepanelen in 2016 of later heeft aangeschaft. Ook dan is er echter nog een uitweg.

KOR later toepassen. Uw cliënt kan er namelijk ook voor kiezen de nieuwe KOR (voorlopig) niet toe te passen. Daardoor wordt hij niet vrijgesteld en hoeft er geen btw te worden terugbetaald. Nadeel hiervan is wel dat uw cliënt ieder jaar btw moet afdragen over de opgewekte stroom, maar dit bedrag is een stuk lager dan de aankoop-btw. Vervolgens kan uw cliënt zich na verloop van tijd alsnog voor de nieuwe KOR aanmelden. Als dan inmiddels de vijfjaarstermijn is verlopen, kan hij zonder problemen alsnog gebruik gaan maken van deze regeling.