LIJFRENTEPREMIE - 14.01.2019

Minder premie Zvw door lijfrente

Ondernemer en Zvw: hoe zit dat?

Premie Zvw. Als ondernemer bent u over uw voor de inkomstenbelasting belastbare winst ook premie Zvw verschuldigd (in 2019 over maximaal € 55.923). Let op. Aftrekposten, zoals hypotheekrente voor uw eigen woning of lijfrentepremies, verminderen die grondslag niet.

Dotatie aan de FOR. Indien u aan het urencriterium voldoet en over voldoende ondernemingsvermogen beschikt, kunt u 9,44% van de winst (maximaal € 8.999 per jaar) doteren aan de fiscale oudedagsreserve (FOR). Tip. Die dotatie vermindert uw belastbare winst en daarmee ook de premiegrondslag voor de Zvw. Dotatie aan de FOR leidt tot uitstel van belastingheffing. Ooit (bijvoorbeeld bij staking van uw onderneming) zal daarover met de fiscus afgerekend moeten worden.

Lijfrentepremies. De FOR is bedoeld als oudedagsvoorziening voor de ondernemer. U kunt ook voor uw oude dag sparen door lijfrentepremies af te storten (via de jaar- en reserveringsruimte). Het is ook mogelijk om deze lijfrentepremie in mindering te brengen op de FOR. Fiscaaltechnisch leidt dat tot een belaste vrijval van de FOR en een aftrek aan lijfrentepremie tot dat bedrag. Voor de inkomstenbelasting loopt dit glad. Door de MKB-vrijstelling is per saldo zelfs nog sprake van een aftrekpost. Let op. Voor de Zvw leidde dit echter tot extra inkomen (wel belaste vrijval FOR, geen aftrek lijfrentepremie).

Uitspraak Hoge Raad

Lijfrente aftrekbaar voor Zvw. Onlangs heeft de Hoge Raad (ECLI:NL:HR:2018:2175) echter geoordeeld dat lijfrentepremies die in mindering komen op de FOR wel aftrekbaar zijn voor de premie Zvw. De Hoge Raad beperkt de aftrek uitdrukkelijk tot de lijfrente ten laste van de FOR/stakingswinst. De reguliere lijfrentepremie (via jaarruimte) biedt dus geen mogelijkheid om de Zvw-premie te verminderen ( T&A Belastingtips Eenmanszaak & Vof, jg. 8, nr. 10, p. 5, 27.03.2018 ).

Tijdig bezwaar maken. De systemen van de Belastingdienst voorzien hier nog niet in. Maak bezwaar tegen een aanslag Zvw die nog niet vaststaat als u lijfrentepremie heeft betaald ten laste van de FOR.

Een model ‘Bezwaarschrift premieverrekening lijfrente t.l.v. FOR’ kunt u downloaden van http://tipsenadvies-eenmanszaak.nl/download (TE 09.05.07).

Tip. Als de premiegrondslag voor de Zvw lager is dan € 55.923 (2019), is het met het oog op de premie Zvw, voor u als ondernemer daardoor voordeliger om lijfrentepremie te voldoen ten laste van de FOR, dan om gebruik te maken van de jaar- en reserveringsruimte.

Geen paniek. FOR-lijfrentepremies die betaald worden voor 30 juni 2019 mogen nog meegenomen worden in de aangifte inkomstenbelasting 2018. Bovendien bent u flexibeler in de in te leggen premie, omdat u niet gebonden bent aan de jaar- en reserveringsruimte. Door lijfrentepremie ten laste van de FOR te betalen in jaren dat de belastbare winst lager is dan € 55.923 (2019), bespaart u in die jaren premie Zvw. Let op. Door gebruik te maken van de jaar- en reserveringsruimte kan mogelijk wel uw inkomen verder verlaagd worden. Dit kan bijvoorbeeld voor toeslagen aantrekkelijk zijn. Het is dus van belang door te rekenen welke optie het meest gunstig is.