FISCOTIP - 31.05.2018

Handig splitsen BV-kapitaal bij echtscheiding

Aandelenkapitaal verdelen

Aandelen zitten in de gemeenschap. Bij ontbinding van het huwelijk gaan alle aandelen in de regel naar de directeur-grootaandeelhouder (DGA). Zijn niet-voortzettende echtgenoot krijgt dan een vordering op de DGA vanwege ‘onderbedeling’. Deze manier van verdelen kan fiscaal geruisloos plaatsvinden.

Uitkoop ex financieren. Toch kunnen er financieringsproblemen ontstaan als het huwelijkse vermogen in de BV zit en de DGA bij de boedelverdeling wordt verplicht om zijn ex uit te kopen.

• In dat geval wordt de DGA min of meer gedwongen om de BV geforceerd dividend te laten uitkeren, waarover hij direct 25% belasting (box 2) moet betalen.
• Of de DGA moet gaan lenen bij zijn BV waardoor gedoe kan ontstaan met het betalen van de (juiste) zakelijke rente.

BV-vermogen opsplitsen

Beleggingsvermogen afsplitsen. Een methode om geforceerde belastingheffing bij een boedelscheiding te voorkomen, is een juridische splitsing met het oog op die boedelverdeling. Hierbij blijft de materiële onderneming achter in de bestaande BV en worden de beleggingen overgeheveld naar een aparte beleggings-BV.

Voorbeeld.Stel dat het vermogen van de BV € 1 miljoen bedraagt, waarvan € 400.000,- beleggingsvermogen en € 600.000,- ondernemingsvermogen. Dan kan de beleggingsportefeuille van € 400.000,- door middel van een juridische splitsing worden overgeheveld naar een nieuwe BV.

Fiscaal geruisloos. Op basis van een recent besluit van de staatssecretaris (nr. 2018-27139) kan een juridische splitsing in het zicht van de verdeling van een huwelijksgemeenschap bij een echtscheiding in principe fiscaal geruisloos plaatsvinden. De aandelen in de bestaande BV (met daarin de onderneming) kunnen dan op naam worden gezet van de DGA en de aandelen in de beleggings-BV op naam van zijn echtgenoot. Hierdoor wordt de onderbedelingsproblematiek een heel stuk gematigd voor de DGA. Zonder splitsing moet de DGA zijn ‘onderbedeelde’ aanstaande ex-echtgenote namelijk voor € 500.000,- financieren, terwijl na de splitsing de onderbedelingsvordering nog ‘maar’ € 100.000,- bedraagt.

Tijdig voorsorteren

De splitsingsfaciliteit geldt niet voor kenbare geconstrueerde kortstondige situaties. Even snel het huwelijksbootje in en uit is er dus niet bij. Bij een wat langere aanloop kan beleggingsvermogen wel fiscaalvriendelijk worden afgesplitst.

Voordeel van een eigen beleggings-BV

Aankoop woning. De echtgenoot die een beleggings-BV ‘meekrijgt’ uit de echtscheiding, heeft de mogelijkheid om een nieuwe eigen woning al dan niet geheel te financieren vanuit de eigen BV. Hij kan dan de rente gewoon in box 1 aftrekken. Een aanvullende hypotheek van de bank, indien nodig, wordt dan ook een stuk makkelijker.

Lenen van de BV. Tevens heeft deze echtgenoot, als zijn beleggingsprofiel het toestaat, de mogelijkheid om te lenen van de BV tegen een betrekkelijk lage rente en te gaan beleggen in box 3.