BTW - 21.11.2017

Wat te doen met de btw-schuld op de balans?

Niets mis mee hoor

Btw op balans is normaal. Ondernemers die btw-aangiften moeten indienen, hebben bijna altijd een btw-bedrag op de balans staan als vordering of schuld. De btw-balanspost kan bestaan uit:

• de btw-aangifte over het vierde kwartaal of de maand december. Deze aangifte wordt immers pas na afloop van het jaar ingediend;
• de suppletieaangifte omzetbelasting over het betreffende of een vorig boekjaar, die volgt uit de samenstelling van het jaarverslag;
• te vorderen btw uit andere EU-landen. Deze wordt in de regel immers pas na afloop van het jaar teruggevraagd;
• te betalen (of te vorderen) btw over een maand of kwartaal waar al wel aangifte voor is gedaan, maar de btw nog niet is betaald of terugontvangen.

Verplicht corrigeren

Wet. Sinds 1 januari 2012 bent u wettelijk verplicht om een aanvullende (suppletie genoemd in jargon) aangifte omzetbelasting in te dienen zodra u constateert dat u te weinig of te veel btw heeft afgedragen (of teruggevraagd).

Suppletie. Zo’n correctie kunt u doen door middel van een suppletieaangifte. Daarmee doet u eigenlijk opnieuw aangifte voor een bepaalde periode (een aangifteperiode of een heel jaar). U geeft in deze aangifte ook aan hoeveel omzetbelasting u over deze periode al heeft aangegeven in de eerdere aangifte, zodat u onderaan de streep ziet wat u nog moet betalen of terugvragen. Tip. U kunt een suppletieaangifte gewoon digitaal indienen, net als uw gewone btw-aangiften.

Tip. Weet u dat er nog btw-correcties moeten worden gemaakt, wacht dan niet tot het jaarverslag gereed is, maar dien direct een suppletieaangifte in.

Boete. Als u weet dat u te veel of te weinig btw heeft betaald, moet u dus een suppletieaangifte doen. Als u dat vervolgens niet doet, kan de Belastingdienst u een boete opleggen.

Opzet kost knaken. Als u opzettelijk geen suppletieaangifte doet, kan deze boete oplopen tot 100% van het btw-bedrag dat u moest corrigeren.

Voorbeeld.De Belastingdienst ziet in uw aangifte inkomstenbelasting een hoge btw-schuld, waarvan € 5.000,- betrekking heeft op een ouder boekjaar. Dat wordt nader onderzocht. Dan blijkt dat u aan de boekhouder heeft gemaild dat de suppletieaangifte van twee jaar terug nog niet ingediend mag worden, omdat u even krap bij kas zat. De Belastingdienst legt een naheffingsaanslag op van € 5.000,- met een boete van max. € 5.000,-.

Kleine correcties

Laatste btw-aangifte. Als de correctie minder dan € 1.000,- te betalen of terug te vragen btw is, hoeft u geen aparte suppletieaangifte te doen. U mag in dat geval de correctie in de eerstvolgende btw-aangifte opnemen. Door in de laatste btw-aangifte de omzet- en inkoopgegevens van het hele jaar aan te geven, onder aftrek van de gegevens die u al in de eerdere btw-aangiften over het jaar heeft aangegeven, zorgt u dat correcties al zo veel mogelijk in deze aangifte worden meegenomen. Tip. Zo houdt u zo min mogelijk correcties achteraf over. Overleg dit alvast met uw adviseur als die voor u de laatste btw-aangifte verzorgt.