BTW - 21.11.2017

Herziening btw ‘kostbare diensten’ in de ijskast

Gaat niet in op 1 januari 2018. Het kabinet heeft bekendgemaakt dat de herziening van de btw op zogenaamde kostbare diensten voorlopig nog niet doorgaat. De herziening zou oorspronkelijk al op 1 januari 2018 ingaan, maar dat wordt dus later. Wanneer is nog niet bekend, maar voorlopig hoeft u dus nog geen actie te ondernemen.

Aftrek btw herzien, hoe zit dat?

De btw die u als ondernemer op zakelijke aankopen betaalt, mag u verrekenen met de af te dragen btw. Als u een goed zowel voor belaste als voor vrijgestelde prestaties gebruikt, mag u echter niet alle btw verrekenen, maar alleen het deel dat samenhangt met uw belaste prestaties. Dat geldt ook voor goederen waarop u afschrijft. Er geldt dan echter wel een herzieningstermijn.

Herzieningstermijn. Bij onroerend goed moet u 10 jaar lang bijhouden of de btw die u heeft teruggekregen wel juist is. Dit kan namelijk anders worden als u het onroerend goed binnen deze 10 jaar meer of juist minder voor vrijgestelde prestaties gaat gebruiken. Voor roerende goederen bedraagt deze termijn vijf jaar.

Voorbeeld.U koopt een kantoor van € 400.000,-. De btw bedraagt 21%, ofwel € 84.000,-. De helft van uw prestaties is vrijgesteld, de andere helft belast. Na drie jaar is nog maar 30% van uw prestaties belast en 70% vrijgesteld.U mag bij aanschaf 50% x € 84.000,- = € 41.000,- aan btw terugvragen. Vanaf jaar drie moet u ieder jaar (50% -/- 30% = 20%) x 1/10 x € 84.000,- = € 1.680,- btw terugbetalen.

Kostbare diensten, wat zijn dat? Het kabinet wil ook voor zogenaamde kostbare diensten waarop u afschrijft een herzieningstermijn invoeren. Kostbare diensten zijn onder andere verbouwingen van onroerend goed, IT-diensten en intellectueel eigendom. Dit betekent dat ook de btw op bijvoorbeeld de verbouwing van uw bedrijfspand gedurende 10 jaar moet worden gevolgd. Bij een wijziging van het aandeel vrijgestelde prestaties ten opzichte van de belaste prestaties, moet u te veel afgetrokken btw terugbetalen of krijgt u alsnog te weinig afgetrokken btw uitbetaald. Dit laatste doet zich voor als uw belaste prestaties toenemen en uw vrijgestelde prestaties verminderen. Tip. Op dit moment is alleen het aandeel belast/vrijgesteld gebruik in het eerste jaar van ingebruikname van belang.

Geen overgangsperiode? Als de btw op kostbare diensten op een later tijdstip alsnog wordt ingevoerd, is het van belang of er een overgangstermijn komt. In de voorstellen tot nu toe is hiervan geen sprake. Dit betekent dat u alsnog de btw moet herrekenen op kostbare diensten die u in het verleden uit hebt laten voeren en waarop u afschrijft. Dit kan leiden tot alsnog af te dragen btw als u meer vrijgestelde prestaties bent gaan verrichten na aankoop van de kostbare dienst of terug te krijgen btw als u juist minder vrijgestelde prestaties bent gaan verrichten.

Wat kunt u hiermee?

Het uitstel betekent dat er voor u op korte termijn nog niets wijzigt. Dat zal wel gebeuren als u de afgelopen 10 respectievelijk vijf jaren kostbare diensten heeft aangeschaft en de nieuwe regeling ook op deze diensten betrekking zal hebben. U moet dan de btw op deze diensten alsnog herzien, indien uw vrijstelde diensten in omvang zijn gewijzigd. Zover is het nog niet. Wordt vervolgd.