Uw volgende stap

Informatie Belastingdienst over de concernregeling in de werkkostenregeling

[Informatie]

Vergeet de concernregeling niet

Werkkostenregeling. Onze fiscale wetgeving bevat maar weinig ‘douceurtjes’. Een belangrijke is de werkkostenregeling. Volgens deze regeling kunt u een deel van de loonsom besteden aan vergoedingen en verstrekkingen aan uw personeel en aan uzelf als directeur-grootaandeelhouder, zonder dat er belasting over betaald hoeft te worden. Uiteraard is het van belang dat u deze regeling optimaal benut. Heeft u meerdere BV’s, dan is de concernregeling hierbij een belangrijk instrument. Wat houdt deze regeling in, wat zijn de voorwaarden en wat levert het op?

Vrije ruimte

Onbelast. Iedere werkgever heeft voor de werkkostenregeling de beschikking over een vrije ruimte van 1,2% van de loonsom. Tot dit bedrag zijn vergoedingen en verstrekkingen (en terbeschikkingstellingen) aan uw personeel en uzelf onbelast. Denk bijvoorbeeld aan het kerstpakket.

Eindheffing. Is het bedrag aan vergoedingen en verstrekkingen hoger dan 1,2% van uw loonsom, dan betaalt u als werkgever hierover 80% eindheffing. Dat moet u zo mogelijk zien te voorkomen.

Concernregeling

Meerdere BV’s. Volgens de concernregeling mag u de vrije ruimte van al uw BV’s bij elkaar optellen. Pas als het totale bedrag aan vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen van al uw BV’s meer bedraagt dan 1,2% van de totale loonsom, betaalt u de eindheffing van 80%. U bent niet verplicht de concernregeling te gebruiken, maar op deze manier gaat de vrije ruimte veel minder snel verloren.

Voorwaarden. U kunt de concernregeling alleen toepassen als de betreffende BV’s het hele kalenderjaar een concern vormen. BV’s die tijdens het kalenderjaar deel worden van het concern of uit het concern verdwijnen, vallen dus buiten de concernregeling. Er is sprake van een concern als u een belang heeft van ten minste 95% in een andere BV. Het gaat hierbij om de juridische en economische eigendomsverhoudingen en er wordt dus aangesloten bij het nominaal gestort aandelenkapitaal. De BV met de hoogste loonsom moet de verschuldigde eindheffing betalen. Let op. U moet uiterlijk bij de aangifte over het eerste tijdvak van het jaar beslissen of u de concernregeling over het voorgaande jaar wilt toepassen.

Stichtingen. Ook stichtingen kunnen de concernregeling toepassen. Ze moeten dan het hele kalenderjaar in financieel, organisatorisch en economisch opzicht zodanig met elkaar verweven zijn, dat zij een eenheid vormen.

Wat scheelt dat nu?

U heeft bijvoorbeeld drie BV’s met de volgende loonsommen en bedragen aan vergoedingen.

Maakt u geen gebruik van de concernregeling, dan is bij BV B een bedrag van € 36.000,- belast met 80% eindheffing. Dit kost u dus € 28.800,-. Gebruikt u de concernregeling wel, dan betaalt u slechts over € 25.000,- de eindheffing, oftewel: € 20.000,-. Een besparing dus van € 8.800,-.