U wilt sponsoren, met of zonder btw?

Keuze. Veel ondernemers doen aan sponsoring. Een reclamebord langs het voetbalveld, een advertentie in het clubblad van de musicalvereniging of vermelding op de website van een goed doel. Als u hiervoor een factuur krijgt, staat er soms btw op en soms niet. Is die factuur dan fiscaal in orde?

Reclame. Sponsoring is in vrijwel iedere situatie een betaling voor een reclamedienst. Ook al heeft u het gevoel ‘iets voor de vereniging te doen’ met uw sponsoring, voor de btw is het in wezen andersom. Vanuit btw-perspectief verricht de vereniging (of stichting) namelijk een reclamedienst aan uw onderneming, waarvoor u moet betalen.

Fondswerving

Vrijstelling. Veel verenigingen en stichtingen vallen voor hun hoofdactiviteiten onder een btw-vrijstelling. Voor sommige van deze activiteiten geldt een extra vrijstelling voor fondswervende activiteiten. In dat geval zijn ook andere activiteiten dan de hoofdactiviteiten van de vereniging of stichting btw-vrijgesteld. Het gaat dan bijvoorbeeld om de kantineomzet, maar ook om inkomsten uit sponsoring.

Beperking. De vrijstelling voor inkomsten uit fondswerving is beperkt tot € 68.067,- voor leveringen van goederen, zoals de kantineomzet, en € 22.689,- voor diensten, zoals sponsoring. Voor sportverenigingen is de drempel voor diensten € 50.000,-. Let op. Door deze drempelbedragen kan het gebeuren dat u twee vergelijkbare organisaties (bijvoorbeeld: twee sportverenigingen) sponsort, maar van de ene vereniging een factuur met btw ontvangt, terwijl de andere vereniging geen btw in rekening brengt.

Welke organisaties? De fondswervingvrijstelling (btw-vrijstelling voor hoofdactiviteiten) geldt voor de volgende organisaties:

• sportverenigingen;
• ziekenhuizen;
• jeugdwerk;
• sociaal-culturele instellingen;
• onderwijsinstellingen;
• vakbonden, religieuze, politieke en liefdadigheidsinstellingen.

Btw-tarief? Als er geen btw-vrijstelling geldt, is een reclamedienst belast met 21% btw. Let op. Het lage btw-tarief is dus nooit van toepassing, ook niet als de vereniging of stichting voor haar hoofdactiviteiten steeds het 6%-tarief toepast (bijvoorbeeld een zwembad of theater).

Foutje met de btw, en nu?

Btw vergeten. Het kan gebeuren dat de organisatie u per abuis een factuur zonder btw stuurt of met het verkeerde btw-tarief. Als er geen btw op de factuur stond, kan dit eenvoudig worden hersteld met een aanvullende factuur, waarbij (met verwijzing naar de originele factuur) de btw alsnog in rekening wordt gebracht.

Verkeerde tarief. Wat als er wel (verkeerde) btw op de factuur stond? U helpt de organisatie het beste door de btw op de (onjuiste) originele factuur niet af te trekken en de factuur zo snel mogelijk terug te sturen. Dan volstaat een nieuwe (juiste) factuur. Als u de btw al heeft afgetrokken, corrigeer dan de aftrek in de eerstvolgende btw-aangifte en verklaar aan de organisatie dat u de btw-aftrek heeft gecorrigeerd en dat u bereid bent dit op verzoek aan de Belastingdienst te tonen.