Btw-correctie privégebruik woning, maak tijdig bezwaar!

Het ‘champignonkwekersarrest’. Bij de Hoge Raad (de hoogste Nederlandse rechter) speelde de hiernavolgende situatie. Twee maten, van de maatschap (die een champignonkwekerij exploiteert) met in totaal drie maten, laten een pand bouwen. Dit wordt deels (90%) door de twee maten privé als woning gebruikt en deels (10%) door de maatschap zakelijk als kantoorruimte.

Btw. In de btw-aangifte heeft de maatschap verzocht om teruggaaf van alle btw op het pand, omdat de maatschap het pand als btw-ondernemingsvermogen aanmerkt. De inspecteur is het niet met dit standpunt eens. Er volgt een belastingrechtszaak.

Uiteindelijk beslist de Hoge Raad in dit zognaamde ‘champignonkwekersarrest’, 30.10.2015 (HR:2015:3175) , dat de maatschap geen recht op teruggaaf van btw heeft, omdat het pand niet tot het btw-vermogen van de maatschap behoort. Wel zou er recht bestaan op teruggaaf van btw voor zover dat is toe te rekenen aan de kantoor- of werkruimte van de woning.

Belang voor de praktijk

Btw-aftrekkant. Voor de btw-aftrekkant heeft het arrest geen directe gevolgen. De wetgever staat al sinds 2011 geen volledige aftrek meer toe bij de aanschaf of bouw van bedrijfswoningen.

Btw-heffingskant. Het arrest is veel interessanter voor de btw-heffingskant. Uit het arrest kan namelijk worden afgeleid dat de correctie voor het privégebruik in bestaande situaties achterwege zou moeten blijven. Er bestaat immers ook geen recht op aftrek meer. Het belang laat zich het beste weergeven met een cijfervoorbeeld.

Voorbeeld.Stel, dat één of meerdere maten van een maatschap in 2009 een woning hebben laten bouwen - totale kosten € 300.000,-, omzetbelasting € 57.000,- - die deels (90%) privé en deels (10%) zakelijk wordt gebruikt. Na oplevering is door de maatschap alle btw in aftrek gebracht. Vervolgens is jaarlijks op basis van het privégebruik een correctie privégebruik aangegeven van € 5.130.- (bij 90% privégebruik).

Op basis van het ‘champignonkwekersarrest’ lijkt deze jaarlijkse correctie voor privégebruik achterwege te kunnen blijven. Het gevolg is dat gedurende de resterende herzieningstermijn van de woning - in het voorbeeld 4 jaar - geen correctie privégebruik aangegeven hoeft te worden. Dit levert een totale besparing van € 20.520,- op, terwijl de btw die in 2009 voor het privédeel in aftrek gebracht is, door verjaring niet nageheven kan worden.

Benutten van het voordeel

Wat te doen? In de laatste aangifte van belastingjaar 2015 wordt de correctie privégebruik opgenomen. Hierbij is de volgende handelwijze raadzaam:

• dien uw aangifte btw in met de correctie privégebruik;
• maak tijdig bezwaar (binnen 6 weken) tegen uw eigen btw-aangifte;
• verwijs als motivering voor uw bezwaar naar het champignonskwekersarrest en geef aan dat u op basis van dit arrest concludeert dat de correctie privégebruik achterwege kan blijven.

Let op. De Belastingdienst heeft als standpunt dat jurisprudentie geen terugwerkende kracht heeft. Het lijkt dus niet zinvol om een verzoek tot btw-teruggaaf over 2014 (en eerder) in te dienen.