INVENTARIS - 22.02.2016

Bedrijfsmiddel verkopen, hoe winstbijtelling voorkomen?

Wat is een ‘desinvesteringsbijtelling’?

Als u investeert in bedrijfsmiddelen, dan kunt u in veel gevallen profiteren van een aantal investeringsregelingen zoals:

• de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA);
• de Milieu-investeringsaftrek (MIA);
• de Energie-investeringsaftrek (EIA).

Bijtelling? Als u investeringen, waarvoor u investeringsaftrek heeft gekregen, binnen vijf jaar na aanschaf verkoopt, schenkt, ruilt, verhuurt of naar privé overbrengt (vervreemd), kan het zijn dat u (een deel van) de genoten investeringsaftrek terug moet betalen.

Voorbeeld 1. U verkoopt in 2016 voor € 10.000,- aan bedrijfsmiddelen. Deze heeft u in 2015 aangeschaft voor € 12.000,-. De KIA bedroeg in 2015 € 3.360,- (28% van € 12.000,-). Uw desinvesteringsbijtelling in 2016 is € 2.800,- (28% van € 10.000,-).

Voorbeeld 2. U verkoopt in 2016 voor € 90.000,- aan bedrijfsmiddelen. Deze heeft u in 2015 aangeschaft voor € 100.000,-. De MIA bedroeg in 2015 € 36.000,- (36% van € 100.000,-). Uw desinvesteringsbijtelling in 2016 is € 32.400,- (36% van € 90.000.-). Let op. De desinvesteringsbijtelling kan niet hoger zijn dan de investeringsaftrek die u eerder heeft toegepast.

Van vervreemding is ook sprake ...

• als u binnen 12 maanden na het aangaan van de verplichting nog geen 25% heeft aanbetaald (tenzij u het bedrijfsmiddel al gebruikt);
• als het bedrijfsmiddel niet in gebruik is genomen binnen drie jaar na het begin van het kalenderjaar waarin de investering is gedaan.

Maar het is geen vervreemding bij ...

• het verloren gaan van een bedrijfsmiddel door een calamiteit, zoals brand, diefstal of verlies;
• onteigening;
• sloop;
• overgang krachtens erfrecht;
• overgang krachtens huwelijksgoederenrecht.

Geen bijtelling bij verkoop

In de volgende gevallen hoeft u geen desinvesteringsbijtelling te betalen.

U stoot bedrijfsmiddelen af waarover u:

• KIA kreeg en u € 2.300,- of minder vangt;
• MIA kreeg en u € 2.500,- of minder vangt;
• EIA kreeg en u € 2.500,- of minder vangt.

Hoe voorkomt u dit gedoe?

Verschuiven naar 2017. U kunt een desinvesteringsbijtelling voorkomen door het bedrijfsmiddel niet binnen deze vijf jaar te verkopen. Zo kan het interessant zijn om uw desinvestering niet in 2016 te doen, maar pas in 2017 te laten plaatsvinden.

Voorbeeld. U verkoopt in 2016 voor € 10.000,- aan bedrijfsmiddelen. Deze heeft u in 2012 aangeschaft voor € 50.000,-. De KIA bedroeg in 2012 € 14.000,- (28% van € 50.000,-).

Uw desinvesteringsbijtelling in 2016 is € 2.800,- (28% van € 10.000,-). Verkoopt u het bedrijfsmiddel in 2017, dan bent u geen desinvesteringsbijtelling verschuldigd.

Op http://tipsenadvies-horeca.nl/download vindt u de rekentool 'Uitrekenen: nu desinvesteren of een jaar later?' die geschikt is voor de KIA, MIA en EIA (HR 19.22.04).