INKOMSTENBELASTING - 22.06.2012

Oudedagsreserve: doen of niet?

Hoe zat het ook alweer? Als u ondernemer bent, nog geen 65 jaar en minstens 1.225 uur in uw bedrijf werkt, kunt u gebruikmaken van de oudedagsreserve. Vroeger was deze beter bekend als fiscale oudedagsreserve, oftewel: FOR. Of u meedoet aan deze regeling mag u ieder jaar weer zelf weten. Zo ja, dan mag u 12% van uw winst reserveren tot een maximum van € 9.542,-. Hierdoor vermindert uw winst en betaalt u dus ook minder belasting. Als u met uw bedrijf stopt, moet u over de opgebouwde reserves alsnog afrekenen met de fiscus.

Voor- en nadelen oudedagsreserve

Zonzijde. Het belangrijkste voordeel van de oudedagsreserve is dus uitstel van belastingbetaling. Dat levert een rente- en liquiditeitsvoordeel op.

Nadeel. Veel ondernemers vinden het een nadeel dat ze in de toekomst moeten afrekenen over de opgebouwde reserve. Eigenlijk is dit onzin, want als ze deze niet hadden opgebouwd, waren ze het geld al kwijt geweest aan de fiscus. De oudedagsreserve kent wel een ander nadeel. Het tarief dat u te zijner tijd over de reserve betaalt, kan wel eens hoger zijn dan uw huidige belastingtarief.

Wanneer? Dit is met name het geval als uw inkomen, omdat u moet afrekenen over de reserve, boven de € 56.491,- komt te liggen. U betaalt dan over het meerdere namelijk 52% belasting. Was het tarief toen u reserveerde minder hoog, bijvoorbeeld 33,1% of 42%, Dan betaalt u per saldo dus meer belasting en is het nog maar de vraag of dit opweegt tegen de genoemde voordelen. Anderzijds rekent u meestal pas af over de oudedagsreserve als u 65 jaar bent geweest. U heeft dan het voordeel dat u over de eerste € 34.000,- inkomen circa 18% minder belasting betaalt. Een vereenvoudigd voorbeeld:

Wanneer afrekenen?

De fiscus wil de garantie dat u de belasting over de opgebouwde reserve te zijner tijd kunt betalen. Daarom is bepaald dat u in drie situaties hierover af moet rekenen. Dit is als de reserve in omvang groter is dan uw ondernemingsvermogen én:

1. de onderneming (deels) is gestaakt; of
2. u 65 jaar of ouder bent; of
3. u minder dan 1225 in uw bedrijf werkt en het voorgaande jaar ook.

Nadeel voorkomen. U kunt voorkomen dat u bij staking van uw bedrijf moet afrekenen door het kopen van lijfrente. Dit kunt u doen uit (een deel) van de opbrengst van uw bedrijf. De overnamesom van uw bedrijf ontvangt u dan in de vorm van maandelijkse bedragen via uw bank of verzekeraar. Deze maandelijkse uitkeringen zijn wel belast, maar als u 65 jaar of ouder bent profiteert u van het lagere tarief over de eerste € 34.000,-.

Gevolgen Lenteakkoord? In het Lenteakkoord is ook bepaald dat de AOW-leeftijd al vanaf 2013 wordt verhoogd. Het is nog niet duidelijk of dit ook gevolgen heeft voor de oudedagsreserve. Het valt te verwachten dat de leeftijdsgrenzen in de oudedagsreserve aan de verhoogde AOW-leeftijd worden gekoppeld, zo worden ook ondernemers gestimuleerd langer door te werken.