AFTREKPOST - 22.06.2012

Giftenaftrek zakelijk en privé

Vrijgevigheid. Nederlanders zijn een vrijgevig volk. Dat giften fiscaal aftrekbaar zijn, zal daar zeker voor een deel debet aan zijn. Als particulier vallen uw giften onder de giftenaftrek. Als ondernemer kan uw gift echter ook aftrekbaar zijn als zakelijke kostenpost. Wat is het verschil?

Particuliere gift kent drempels

Privégift. Als u als particulier een gift doet aan een goed doel, is deze fiscaal aftrekbaar. Er geldt echter wel een drempel van 1% van uw inkomen. Alleen het meerdere is aftrekbaar. Verder geldt er een bovengrens. U kunt giften tot maximaal 10% van uw inkomen aftrekken, daarboven niet meer.

Periodieke gift. Als u minstens vijf jaar lang en uiterlijk tot uw overlijden een gift overmaakt naar een goed doel, geldt de drempel van 1% en het maximum van 10% niet. Voorwaarde is wel dat u dit notarieel laat vastleggen, zodat hieraan dus kosten verbonden zijn.

Giften aan culturele instellingen. Voor giften aan culturele instellingen geldt dat u voor de aftrek uw gift met 25% mag verhogen, met een maximum van € 1.250,-. U geeft bijvoorbeeld € 2.000,- en u mag € 2.500,- aftrekken. Deze maatregel is bedoeld om giften aan dit soort instellingen te stimuleren. Let op. Deze extra aftrek geldt niet als uw gift zakelijk is.

Bewijs nodig. U heeft voor uw giften schriftelijk bewijs nodig. Zorg dus dat u bankafschriften bewaart. Voor contante giften, de collectebus aan de deur, krijgt u geen aftrek, tenzij u een schriftelijke verklaring of iets dergelijks heeft dat het betreffende goede doel uw contante bijdrage ontvangen heeft.

Zakelijke gift 100% aftrekbaar

Zakelijk belang. Voor een gift uit zakelijke overwegingen gelden de beperkingen en de uitbreiding niet. Dergelijke giften zijn gewoon voor 100% als kosten aftrekbaar van uw winst.

Let op. Een punt van discussie kan echter zijn wanneer een gift een zakelijk doel heeft. Als u als medicus bijvoorbeeld € 1.000,- overmaakt naar het Reumafonds is er niet direct een zakelijk verband. Dit kan wel anders zijn als u zakelijke connecties heeft bij het Reumafonds en uw gift dus (mede) bedoeld is om hier een zakelijk voordeel te behalen. U zult deze zakelijke motieven dus fiscaal aannemelijk moeten maken.

Als ‘nee’ zeggen moeilijk is ... Een gift is ook zakelijk als u zich als ondernemer moeilijk aan een gift kunt onttrekken. Denk bijvoorbeeld aan een zakelijke relatie die een sponsorloop organiseert voor oorlogsslachtoffers en ook u benadert voor een gift. Of aan de plaatselijke harmonie die alle bedrijven jaarlijks benadert voor een bijdrage. Met het oog op uw patiënten- en relatiekring kunt u dan moeilijk weigeren. Ook dan is er een zakelijk motief en is uw gift aftrekbaar als zakelijke kostenpost.

Sponsoring/reclame in plaats van gift

Klein verschil. Zakelijk gezien is er maar een gering verschil tussen bovengenoemde giften en uitgaven voor reclame en sponsoring. Vaak krijgt u als gulle, zakelijke gever de mogelijkheid tot naamsvermelding in bijvoorbeeld het clubblad of de kantine van de tennis- of golfclub. Een dergelijke uitgave is dan aan te merken als reclame of sponsoring en dus ook zakelijk aftrekbaar.