Inpakken en wegwezen?

Fiscus komt aankloppen. Bij de verkoop van uw onderneming zal de fiscus bij u aankloppen. U mag dan afrekenen over uw fiscale oudedagsreserve (FOR) en over de stille reserves in uw onderneming. Dat kost u tot maximaal 52% inkomstenbelasting. Daarna mag u vertrekken naar het land van uw dromen. Als u daar dan nog geld voor heeft natuurlijk. Wat is daaraan te doen?

Lijfrente

Soort pensioen. U kunt als tegenprestatie voor de verkoop van uw bedrijf in plaats van geld een lijfrente bedingen van de koper. Dan krijgt u geen geld, maar een soort pensioen. Dat kan een tijdelijk pensioen zijn of een levenslang pensioen. De koper van uw bedrijf wordt dan als het ware uw pensioenfonds. Indien u dat te riskant vindt, kunt u er ook voor kiezen om met de opbrengst van de verkoop een lijfrente te bedingen van een echte verzekeringsmaatschappij. U mag het zeggen. Het leuke van zo’n lijfrente is dat de premie tot aan een bepaald maximum aftrekbaar is. Daarmee stelt u dus een grote aftrekpost tegenover de belaste FOR en de stille reserves en bespaart u belasting.

Belasting

Hoe minder, hoe liever. Tegenover die aftrekbaarheid staat wel dat u over de lijfrente-uitkeringen wel belasting betaalt. Net zoals andere pen­­sioengerechtigden in Nederland. En die belasting daarover is 33,45 tot 52% zolang u jonger bent dan 65 en 15,55 tot 52% als u 65 of ouder bent. Nu is 15,55% nog wel acceptabel, maar hoe minder, hoe liever. Wat gebeurt er als u emigreert?

Lijfrente ontvangen in het buitenland. Het belastingverdrag tussen Nederland en uw nieuwe woonland bepaalt wie er belasting mag heffen over uw lijfrente: het woonland of Nederland (niet beide). Dat verschilt per land. Maar stel nu even dat Nederland volgens het belastingverdrag mag heffen, dan is de fiscale schade in veel gevallen zeer beperkt. U betaalt over de lijfrente namelijk uitsluitend inkomstenbelasting in Nederland en geen premies voor de volksverzekeringen. In de hierboven genoemde belastingtarieven zit namelijk ook de premieheffing voor deze verzekeringen.

Als u deze eruit haalt, blijven de volgende belastingtarieven over:

• 2,3% over de eerste € 18.218,-;
• 10,8% over de volgende € 14.520,-;
• 42% over de volgende € 21.629,-;
• 52% over het meerdere.

Dus als uw enige Nederlandse inkomen bestaat uit een lijfrente van € 18.218,- per jaar, betaalt u hierover maar 2,3% belasting! Let op. U moet de lijfrente niet afkopen, want dan incasseert de fiscus de conserverende belastingaanslag die u bij emigratie ontvangt. Bij gewone afwikkeling van de lijfrente heeft u daar geen last van.

Buitenland mag heffen. In veruit de meeste gevallen bepaalt het belastingverdrag echter dat het land waar u woont, belasting mag heffen over uw lijfrente. Wilt u dan weinig of geen belasting betalen, dan zult u op zoek moeten naar een belastingparadijs.

Daarvoor heeft u een belastingadviseur met kennis van het internationale belastingrecht nodig, die u daarbij ongetwijfeld van dienst kan zijn. Overigens heeft u sowieso een belastingadviseur nodig bij deze hele opzet, want een klein foutje in de regie kan grote fiscale gevolgen hebben.