Fiscaal swingend 2011 in met livemuziek

De werkkostenregeling. De werkkostenregeling houdt in dat vergoedingen en verstrekkingen aan personeel in principe belast zijn. Maar er gelden enkele uitzonderingen. Bepaalde aangewezen zaken mag u belastingvrij aan uw werknemers vergoeden of verstrekken. Bovendien mag u van overige vergoedingen en verstrekkingen 1,4% van de loonsom onbelast laten. Dit is de zogenaamde ‘vrije ruimte’. Over het meerdere moet u 80% belasting betalen. Tip. Het kan dus flink schelen als uw loonsom hoger wordt en uw vrije ruimte daardoor toeneemt, zoals bij het inhuren van ar­­­ties­­ten.

U huurt artiesten in

Als u artiesten inhuurt, moet u in veel gevallen loonheffing inhouden op hun gage en die afdragen. U mag daarbij wel rekening houden met een onbelaste kostenvergoeding van € 163,- per optreden. Tip. Als uw artiest een kostenvergoedingsbeschikking van de Belastingdienst kan laten zien voor een hoger bedrag, dan mag u dit hogere bedrag in aanmerking nemen.

VAR of inhoudingsplichtigenverklaring. Als u daarentegen te maken heeft met een artiest met bijvoorbeeld een inhoudingsplichtingenverklaring of een VAR-dga of VAR-wuo, gelden er andere regels. U hoeft dan geen loonheffing in te houden en af te dragen. Tip. Voor meer informatie hierover kunt u op de site van de Belastingdienst een heel uitgebreid boekje downloaden met alle ins en outs van belastingheffing bij artiesten http://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/handleiding_lh_artiesten_en_ber_sporters_2008_lh0231t81fd.pdf

Telt dat mee voor de vrije ruimte? Stel dat u inderdaad loonheffing inhoudt voor de artiest. Mag u deze dan meenemen bij de berekening van de vrije ruimte? Ja, dat mag; uw vrije ruimte wordt hierdoor dus groter.

U betaalt een belaste gage van € 10.000,- per jaar aan artiesten. Uw vrije ruimte wordt hierdoor 1,4% x € 10.000,-, dus € 140,- hoger.

Niet voor zoete koek aannemen, let op!

Doet u overige vergoedingen en verstrekkingen aan deze artiesten die u niet meeneemt als brutoloon (denk bijvoorbeeld aan het kerstpakket), dan komt deze ten laste van uw vrije ruimte.

Let op. Onder de wet tot 2010 én in de overgangsregeling is de maaltijd voor een artiest direct voor de voorstelling belastingvrij. Na invoering van de werkkostenregeling zal de maaltijd alléén belastingvrij zijn als er sprake is van een zogenaamde ‘zakelijke maaltijd’. Denk daarbij aan de maaltijd tussen een middag- en een avondprogramma of de maaltijd van de artiest die ’s middags om vier uur al gekomen is om alles voor te bereiden voor de avondshow. Voor andere maaltijden kan de Belastingdienst op basis van de huidige tekst stellen dat deze belast moeten worden, bij de artiest of als overige vergoedingen en verstrekkingen (voor zover zij niet in de vrije ruimte vallen).

Tip. De kostenvergoeding die u onbelast aan artiesten geeft (dus het bedrag van € 163,- per optreden of het bedrag dat blijkt uit de kostenvergoedingsbeschikking), komt, zoals het er nu uitziet, niet ten laste van de vrije ruimte en blijft dus belastingvrij voor de artiest én voor u.

Nog geen werkkostenregeling in 2011? Past u de werkkostenregeling nog niet toe, dan is de overgangsregeling van toepassing. Voorlopig blijft dan alles bij het oude.