SCHENKBELASTING - 26.03.2010

Renteloze familielening aanpassen?

Schenking? Wanneer iemand geld aan een ander leent, wordt er doorgaans ook een rente bedongen. Blijft die renteafspraak achterwege, dan gaan bij de fiscus de bellen rinkelen. Waarom wordt er geen rente berekend? Met name wanneer het gaat om een lening in de familiesfeer (ouders - kind) zal al snel vastgesteld worden dat er sprake is van een ‘schenking’. De geldverstrekker bevoordeelt de geldlener. En dat mag wel, maar het is dan wél belast met schenkingsrecht. Kleinere bedragen blijven buiten schot. In 2010 is de eerste € 5.000,- per jaar vrijgesteld.

Verplicht 6% rente. Vanaf dit jaar staat in de aangepaste Successiewet dat bij een direct opeisbare lening 6% een zakelijke rente is. Bij een lagere rente is er sprake van een ‘schenking’. Dus de afspraken aanpassen?

€ 5.000,- vrijgesteld. Wellicht weet u dat er een schenkingsvrijstelling is van € 5.000,- per jaar voor schenkingen van ouders aan kinderen. Een rentebedrag van € 5.000,- betekent dan dat alleen leningen van meer dan € 83.333,- in de gevarenzone zitten, uitgaande van een gebruikelijke rente van 6%. Immers, 6% van € 83.333,- = € 5.000,-. Wanneer het om een lager leningbedrag gaat, zijn er dus geen extra maatregelen nodig.

Meer dan € 83.333,- aan kind geleend? Ouders die meer dan € 83.333,- renteloos aan een kind hebben geleend, kunnen overwegen de lening niet direct opeisbaar te maken. In dat geval geldt niet meer het vaste rentepercentage van 6%. U mag dan een ‘zakelijke’ rente afspreken en die ligt momenteel lager. U mag namelijk het percentage nemen dat u bij de bank zou krijgen. Dat is nu 2 à 3%.

Gevaar. Bij erg grote bedragen raden we u aan de zaak met een adviseur of notaris te bespreken. Bij een niet-opeisbare renteloze lening bestaat namelijk het risico dat de inspecteur stelt dat de waarde van het rentevoordeel in één keer ontvangen wordt, bij het maken van de renteafspraak. De waarde is dan gelijk aan de totale waarde van alle rentetermijnen. Het bedrag valt wel iets lager uit omdat rekening wordt gehouden met het tijdsverloop.