Het belang van de WOZ-waarde neemt toe in 2010
Voor 2010 zijn er diverse fiscale wetsvoorstellen in behandeling waarbij het belang van de WOZ-waarde in andere wetten toeneemt. Hierna volgen enkele in het oog springende veranderingen.
Verruiming openbaarheid WOZ-waarde
Basisregistratie WOZ. Sinds 2009 zijn alle WOZ-waarden opgenomen in de basisregistratie WOZ ten behoeve van overheidsinstanties belast met belastingheffing. Met ingang van 1 januari 2010 kunnen deze WOZ-waarden uit de basisregistratie aan alle overheidsinstanties worden verstrekt. In het kader van de bestrijding van taxatiefraude kunnen ook anderen dan overheidsinstanties, zoals notarissen, hypotheekverstrekkers of verzekeraars, onder voorwaarden de basisregistratie WOZ gaan raadplegen. Tip. Het is dus van belang om zeker te weten dat de geregistreerde WOZ-waarde juist is en in overeenstemming met alle regels tot stand is gekomen.
WOZ-waarde voor woningen in box 3
Vanaf 2010 wordt de waarde van alle woningen die in box 3 in de belastingheffing worden betrokken, gesteld op de WOZ-waarde. Dit speelt bij vakantiewoningen en verhuurde woningen.
Verhuurde woning. De WOZ-waarde houdt geen rekening met het waardedrukkende effect van verhuur. Bij een verhuurde woning kan de WOZ-waarde daarom worden gecorrigeerd met de waardedrukkende werking van de verhuur.
Erfpacht. Ook houdt de WOZ-waarde geen rekening met de situatie van erfpacht. Voor de belastingheffing in box 3 kan in het geval van erfpacht de gekapitaliseerde waarde van de toekomstige jaarlijkse erfpachtcanons in mindering worden gebracht op de WOZ-waarde.
Schenk- en erfbelasting 2010
De WOZ-waarde geldt nu in beginsel niet voor het successierecht. Op dit moment is echter een wetsvoorstel tot wijziging van de Successiewet aanhangig dat naar verwachting per 1 januari 2010 in werking treedt. Daarin wordt onder meer voorgesteld de heffingsgrondslag van woningen voor de schenkings- en successierechten gelijk te stellen aan de WOZ-waarde van die woning.
WOZ-waarde 2010. Bij de vaststelling van de WOZ-waarde voor een belastingjaar wordt gekeken naar het waardepeil van het object per 1 januari van het jaar voorafgaand aan het onderhavige belastingjaar. Voor de WOZ-waarde 2010 wordt dus de waarde bepaald per 1 januari 2009.
Het kan na invoering van de nieuwe successiewet voorkomen dat de WOZ-beschikking van een onroerende zaak te hoog is vastgesteld en dat geen bezwaar is gemaakt. Ook kan het zo zijn dat de WOZ-waarde op de waardepeildatum wel juist is vastgesteld, maar dat deze waarde op het (latere) moment van overlijden niet meer klopt met de feitelijke situatie. Hiervan kan bijvoorbeeld sprake zijn bij een verbouwing, sloop of vernieling van de onroerende zaak na waardepeildatum. Beide situaties hebben tot gevolg dat belasting wordt geheven over een te hoge waarde.
Wijzigingen na waardepeildatum. De wetgever heeft aangegeven dat als de feitelijke situatie van een pand na het moment van waardepeildatum is gewijzigd, hiermee voor de erfbelasting toch rekening kan worden gehouden.
Nieuwe WOZ-beschikking. Als de WOZ-waarde op de waardepeildatum al onjuist was, dan staat voor de erfgenamen in principe bezwaar en beroep open als nieuwe eigenaren van de onroerende zaak. Zij kunnen namelijk op verzoek een nieuwe WOZ-beschikking aanvragen. Tegen deze beschikking staat dan weer bezwaar en beroep open.