OMZETBELASTING - 11.12.2009

Factuurverzuim beboet vanaf 2010?

Boetebeleid herzien

Op Prinsjesdag heeft staatssecretaris De Jager bekendgemaakt dat hij het boetebeleid wil gaan herzien. Hij stelt voor om op 1 januari 2010 bestaande boeten te verhogen en vaker boeten te gaan opleggen, ook met betrekking tot de btw.

Het gaat om een voorstel dat nog door het parlement moet worden goedgekeurd, maar wij verwachten dat dit gaat gebeuren want het voorstel krijgt nauwelijks aandacht.

Btw-boetebeleid. Het voorstel van de staatssecretaris is om verzuimboeten - voor verzuimen die u begaat vanaf 1 januari 2010 - te verhogen. De boete voor het (stelselmatig) niet tijdig indienen van de btw-aangifte wordt straks € 123,- (dit is nu € 113,-). En de maximumboete voor het niet (volledig) of niet tijdig betalen van de verschuldigde btw wordt straks € 4.920,- (dit is nu € 4.537,-).

Nieuw. Nieuw is dat u een verzuimboete opgelegd kunt krijgen van maximaal € 4.920,- als u niet voldoet aan de verplichting tot het uitreiken van een factuur. Nog onduidelijk is of de boete ook geldt als u een factuur niet tijdig uitreikt of als een factuur onjuist of onvolledig is.

Problemen voorkomen

Btw op tijd in aangifte verwerken. In welke aangifte u de btw over een bepaalde levering of dienst moet verwerken, hangt af van de afnemers.

• Als de afnemers van uw producten of diensten hoofdzakelijk ondernemers zijn, bent u de btw verschuldigd op het moment dat u de factuur uitreikt (het factuurstelsel). De in rekening gebrachte btw vult u in op de aangifte van het tijdvak waarin de datum van de factuur valt.
• Als de afnemers van uw producten of diensten voornamelijk particulieren zijn, dan bent u de btw verschuldigd op het moment waarop u de vergoeding ontvangt (het kasstelsel). Dit stelsel geldt voor onder andere winkeliers, kappers, schoenmakers, horecabedrijven en marktkooplieden. U neemt de verschuldigde btw op in de aangifte van het tijdvak waarin u de vergoeding heeft ontvangen.

Factuur tijdig uitreiken. U moet uw factuur versturen vóór de vijftiende van de maand die volgt op de maand waarop u de goederen heeft geleverd of de diensten heeft verricht.

Als u bijvoorbeeld op 10 november een product aflevert bij de afnemer, moet u uiterlijk vóór 15 december de factuur verstuurd hebben.

Volledige en juiste factuur uitreiken. De eisen waaraan een factuur moet voldoen, hebben we vaker voor u op een rij gezet (T&A Belastingen, jg. 14, nr. 1, p. 5, 05.02.2009).

De fiscale pijn van een factuur met een gebrek ligt - onder de huidige wetgeving - toch vooral bij de afnemer. Als u een factuur verstuurt die niet voldoet aan de factuurvereisten, kan het aftrekrecht aan uw afnemer worden geweigerd.

Let op. Het voorstel houdt mogelijk in dat ook ú pijn gaat lijden als u 1 januari 2010 een factuur stuurt die onvolledig of onjuist is.

Elektronisch factureren

De overheid stimuleert elektronisch factureren. Vanaf begin van dit jaar bent u niet langer gebonden aan allerlei regels en onlangs heeft staatssecretaris De Jager een speciale website gelanceerd (http://e-factureren.info) die antwoord geeft op veel vragen over elektronisch factureren.