LOONHEFFING - 18.10.2007

Kerstpakketten in 2007

Onlangs hebben wij u gewezen op de fiscale mogelijkheden van het verstrekken van kerstpakketten via een personeelsfonds (T&A Belastingen, jg. 12, nr. 12, p. 1, 23.08.2007). Omdat niet ieder kerstpakket zal worden verstrekt door een personeelsfonds, gaan we in dit artikel nader in op de fiscale regeling voor kerstpakketten zoals deze geldt in 2007.

Eindheffingsregeling

Geschenkenregeling. Wanneer u als werkgever aan uw werknemer een geschenk in natura verstrekt, dan hoeft uw werknemer hierover geen loon- en inkomstenbelasting te betalen. Hieraan zijn wel de volgende voorwaarden verbonden:

• de waarde in het economische verkeer van de geschenken mag niet meer bedragen dan € 70,- (incl. btw) per kalenderjaar;

• als werkgever betaalt u hierover een eindheffing van 20%;

• er moet sprake zijn van een geschenk in natura, geschenken in geld vallen niet onder deze regeling;

• de werknemer mag geen recht hebben op het ‘geschenk’.

Aan de inhoud van het geschenk in natura worden geen verdere voorwaarden gesteld. Het maakt dus niet uit of dit een traditioneel kerstpakket is of bijvoorbeeld een voucher voor een tijdschrift of een bepaalde (sport)activiteit.

Uitbreiding geschenkenregeling

Ten opzichte van 2006 is de regeling uitgebreid. Voorheen mocht de waarde van de geschenken per jaar maximaal € 35,- bedragen.

Bovendien mocht de eindheffingsregeling alleen worden toegepast ter gelegenheid van een algemeen erkende feestdag of Sinterklaas.

In 2007 kan de geschenkenregeling ongeacht de aanleiding worden toegepast en bovendien voor geschenken tot jaarlijks maximaal € 70,-.

Duurdere geschenken

Als de waarde van het geschenk hoger is dan € 70,-, dan mag de 20%-regeling niet over het geheel worden toegepast. In dat geval wordt het meerdere bij de werknemer belast, tenzij u als werkgever over het meerdere de belasting betaalt middels de normale eindheffing.

Let op. Dit kan alleen wanneer de waarde van de geschenken op jaarbasis minder bedraagt dan € 272,- en per geschenk minder dan € 136,-. In alle andere gevallen wordt de werknemer belast.

Relatiegeschenken

Naast geschenken aan werknemers worden met kerst vaak dezelfde geschenken verstrekt aan relaties. Ook in dat geval mag u als schenker de heffing over deze geschenken voor uw rekening nemen. Dit werkt als volgt.

Als schenker betaalt u een eindheffing van 45% over de waarde in het economische verkeer van het geschenk, mits de waarde van het geschenk maximaal € 136,- bedraagt.

Indien het geschenk meer waard is dan € 136,- maar minder dan € 272,- dan mag u een eindheffing van 75% toepassen. Maximaal mogen de geschenken per relatie per jaar € 272,- bedragen. Komt u hier boven, dan mag de eindheffingsregeling niet worden toegepast en worden de geschenken bij de ontvanger belast.

Let op. Deze regeling kan alleen worden toegepast indien gelijktijdig aan uw werknemers een geschenk wordt verstrekt waarbij u ook de belasting voor uw rekening neemt.