FISCOTIP - 20.09.2007

Nog dit jaar dividend uitkeren

Aanmerkelijk belang

Voor u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) is niet alleen de vennootschapsbelasting van belang. U krijgt immers daarnaast ook nog eens een keer te maken met de heffing van inkomstenbelasting als uw BV dividend aan u uitkeert of als u aandelen in de BV verkoopt.

Dat is de bekende heffing van 25% over de winst uit aanmerkelijk belang in box 2.

Tariefsverschil

Tijdelijke verlaging box 2-tarief. In 2007 bestaat er voor u als DGA een leuk tariefsverschil tussen het box 1-tarief en het gemiddelde inkomsten-/vennootschapsbelastingtarief. In box 1 loopt u als DGA namelijk tegen een toptarief van 52% aan, terwijl het gecombineerde IB-/Vpb-tarief in 2007 varieert tussen de 37,6% en 41,9%.

Dit tariefsverschil ontstaat doordat in 2007 eenmalig het box 2-tarief over de eerste € 250.000,- aan dividend is verlaagd van 25% naar 22%.

Deze tariefsverlaging geldt dus alleen voor het jaar 2007 en is bedoeld als compensatie voor de hogere inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet.

Het was namelijk niet mogelijk om de beoogde verlaging van deze bijdrage voor DGA’s vóór 1 januari 2008 te realiseren.

In 2007 dividend uitkeren

Zit er veel winst in uw BV en bent u van plan om binnenkort geld uit uw BV naar privé te schuiven door dividend uit te keren? Het is dan aan te raden deze dividenduitkeringen nog in 2007 te doen. Daarbij bespaart u toch mooi 3% inkomstenbelasting in box 2.

Dat geldt ook voor de verkoop van aandelen (hoewel daar natuurlijk meer haken en ogen aan zitten).

Als u van plan bent om ook in 2008 dividend uit te keren, dan is het verstandig dit dividend nog in 2007 uit te keren en eventuele aandelentransacties zo mogelijk te versnellen.

Box 3. Over het ontvangen nettodividend moet u helaas in box 3 wel 1,2% belasting betalen. In het jaar van ontvangst betaalt u dit echter slechts over de helft van het ‘niet-geconsumeerde’ dividend. Het gaat hierbij namelijk om het gemiddelde van het vermogen per 1 januari en 31 december. Er geldt in box 3 wel een vrijstelling van € 19.698,- per persoon.

Voorbeeld

U heeft in de loop van de jaren in uw BV een behoorlijk vermogen opgebouwd. U bent daarom van plan € 50.000,- aan uzelf als dividend uit te keren. Dit vermogen gaat u in privé beleggen.

Dividend 2007. Als u dit dividend nog in 2007 uitkeert, betaalt u daarover 22% inkomstenbelasting, dit is € 11.000,-. Netto houdt u dan € 39.000,- in privé over.

Dividend 2008. Als u het dividend pas in 2008 door de BV laat uitkeren, betaalt u daarover 25% inkomstenbelasting, dit is € 12.500,-. U houdt dan netto in privé € 1.500,- minder over.

Dubbel profiteren

Als u een fiscale partner (echtgenoot of samenwonende partner) heeft, dan kunt u in 2007 dubbel profiteren van het verlaagde box 2-tarief van 22%.

Door het dividend zowel bij uw partner als bij uzelf in aanmerking te nemen, kunt u in beginsel twee keer een bedrag van (maximaal) € 250.000,- tegen 22% uit uw BV halen.