PRIVé - 20.03.2007

Minder bekend: schuldbetaling als schenkingsvorm?

Die twee kent u wel. Voor schenkingen door ouders aan kinderen zijn in de Successiewet twee vrijstellingen opgenomen: de jaarlijks vrijgestelde schenking van € 4.412,- (2007) en de eenmalig verhoogde vrijstelling voor schenkingen door ouders aan kinderen tussen 18 en 35 jaar van € 22.048,- (2007). De Successiewet kent echter nog een derde vrijstelling die ouders kunnen benutten om een bedrag belastingvrij aan hun kinderen te schenken.

Hoezo schuldbetaling als geschenk?

Een onbekende schenkingsvorm is de vrijstelling voor schenkingen die worden verkregen door iemand, die niet in staat is zijn schulden te betalen, indien en voor zover het verkregene strekt om de begiftigde daartoe in staat te stellen.

Met andere woorden. Als uw kind schulden heeft (die direct opeisbaar zijn) maar die hij niet direct kan betalen, kunt u een bedrag vrijgesteld schenken aan uw kind. Een hele mondvol, maar aan welke spelregels moet nu voldaan worden om de vrijstelling te kunnen benutten?

Wel voorwaarden

Om in aanmerking te komen voor deze vrijstelling geldt dat:

• de begiftigde niet in staat is zijn schulden te betalen. Dit betekent dat bij hem sprake moet zijn van een negatief vermogen (ofwel de schulden zijn hoger dan de bezittingen).

• de vrijstelling nooit méér kan bedragen dan het bedrag van de direct opeisbare schulden van de begiftigde. Let op. Een studieschuld bij de Informatie Beheer Groep is (normaliter) niet direct opeisbaar.

• de schenking in geld moet plaatsvinden of in vermogensbestanddelen die direct te gelde gemaakt kunnen worden, zodat het kind hiermee de schulden af kan lossen.

• er een duidelijk verband moet bestaan tussen de schenking en de algehele financiële positie van de begiftigde.

Een voorbeeld ter verduidelijking

Een zoon heeft medio 2006 zijn studie met goed gevolg afgerond. Er staat nog een studieschuld open bij de Informatie Beheer Groep van € 23.000,-. Eind 2006 vestigt hij zich als tandarts. Om de onderneming op te kunnen starten is hij direct opeisbare schulden aangegaan tot een bedrag van € 45.000,-. Het negatief vermogen van de onderneming bedraagt eind 2006 € 25.000,-. In privé bezit de zoon € 10.000,- aan vermogen.

Het vermogen van de zoon wordt eind 2006 als volgt berekend:

Vader kan zoon met een beroep op de vrijstelling voor on- en minvermogenden tot een bedrag van € 38.000,- een belastingvrije schenking doen, waarmee zoon zijn direct opeisbare schulden deels kan betalen. Het is niet van belang dat de finan-ciële toekomst van de zoon er rooskleurig uitziet.

Contract of akte nodig? Deze schenking werkt niet anders dan een ‘normale’ schenking in contanten. Er wordt geld geschonken (cash of via bankoverschrijving), hiermee kan het kind zijn direct opeisbare schulden aflossen.